שאלת הקורא: החזר מס 2019 בתאילנד והולנד

אם אתה עדיין רשום בהולנד, אתה חייב בתשלום מס שם. אם הורחקת, תוכל לבקש פטור מניכוי במקור. דרוש מספר מס תאילנדי ושומת מס תאילנדית עדכנית.
אם אתם רשומים בתאילנד ומשלמים מס תאילנדי. האם הבית שלך בהולנד מתאים כבית שני בקבוצה 3?

לא נוח לשלם מיסים בשתי מדינות

היי פיטר,

הגשת דו"ח למס הכנסה הן בהולנד בתור נישום תושב והן בתאילנד כתושב. ואז משהו משתבש! אתה יכול להיות תושב מס של מדינה אחת בלבד.

להלן אדון רק בהיותו חייב במס ולא בחובת ההצהרה ואף פחות מכך על חוב מס אפשרי. אלה הם בעצם שלושה מושגים שונים שהרחובות רחוקים זה מזה.
כדי שאוכל לומר משהו משמעותי על כך, אצטרך לדעת יותר על סוג וגודל ההכנסה שבאמת תרמת לתאילנד במהלך שנת ההנאה ממנה.

למעשה, השאלה שלך נוגעת רק לשאלה באיזו מדינה אתה תושב מס ומה ההשלכות של זה.

חוק המס התאילנדי

אתה עומד בדרישת הימים כדי להיחשב כנישום "תושב" עבור מס הכנסה. האתר של מחלקת ההכנסות של תאילנד מכיל את המידע הבא על כך:

"נישומים מסווגים ל"תושב" ו"לא תושב". "תושב" פירושו כל אדם המתגורר בתאילנד לתקופה או תקופות המצטברות יותר מ-180 ימים בכל שנת מס (קלנדרית). תושב תאילנד חייב בתשלום מס על הכנסה ממקורות בתאילנד וכן על חלק ההכנסה ממקורות זרים המובאים לתאילנד. עם זאת, תושב חוץ חייב במס רק על הכנסה ממקורות בתאילנד".

האמנה

לאחר מכן, יש לשקול את האמנה למניעת כפל מס שנכרת בין הולנד ותאילנד, כלומר סעיף 4 לאמנה זו, שנכתב כדלקמן (וככל הרלוונטי):

"סעיף 4. מגורים פיסקליים
1. למטרות הסכם זה, המונח "תושב אחת המדינות" פירושו כל אדם שעל פי דיני אותה מדינה, חייב במס בה בשל מקום מגוריו, מקום מגוריו, מקום ניהולו או כל אחר. נסיבות דומה.
3. אם אדם טבעי הוא תושב שתי המדינות בהתאם להוראת פסקה XNUMX, יחולו הכללים הבאים:
(א) יראו אותו כתושב המדינה שבה עומד לרשותו בית קבע. אם עומד לרשותו בית קבע בשתי המדינות, יראו אותו כתושב המדינה שעמה קשריו האישיים והכלכליים הקרובים ביותר (מרכז האינטרסים החיוניים);
(ב) לא ניתן לקבוע את המדינה שבה יש לו את מרכז האינטרסים החיוניים שלו, או אם אין לו בית קבע העומד לרשותו באחת מהמדינות, יראו אותו כתושב המדינה שבה הוא מתגורר רגיל; ”

אתה חייב במס הן בהולנד והן בתאילנד. זה לא אומר כלום על בסופו של דבר גם להיות חייב במס, כפי שכבר ציינתי.
לאחר מכן, מה שנקרא "הוראות שוברי שוויון" של סעיף 4(3) מציינות באיזו מדינה אתה נחשב כתושב מס (וגם לפי הסדר המצוין בפסקה זו).

אתה מציין בשאלתך שעומד לרשותך בית בר קיימא גם בהולנד וגם בתאילנד.
לאחר מכן אנו בוחנים היכן היחסים האישיים והכלכליים שלך הם הקרובים ביותר (מרכז האינטרסים החיוניים שלך). לדעתי, זו תאילנד מהסיבות הבאות:
א. אתה שוהה בתאילנד עם אשתך במשך 8 חודשים בשנה (היחסים האישיים שלך);
ב. במהלך שמונת החודשים הללו תבצעו את הקניות היומיומיות והאחרות שלכם בתאילנד, תשלמו על עלויות אנרגיה, חשבונות טלפון, עלויות ביקורים אצל הרופא ו/או הפיזיותרפיסט וכו' וכו' ואולי גם תשלמו את דמי החבר למקומיים. מועדון גולף או מועדון ספורט אחר (היחסים הכלכליים שלך, אותם תוכל להוכיח עם חשבונות הבנק ההולנדי והתאילנדי שלך והסכומים שנמשכו מחשבון הבנק ההולנדי שלך בתאילנד באמצעות כרטיס החיוב שלך);

אם לא ניתן לקבוע את מרכז האינטרסים החיוניים שלך, תיחשב כתושב המדינה שבה אתה מתגורר רגיל. לאחר מכן תוכל להוכיח זאת באמצעות החותמות בדרכון שלך ו(במקרה של תאילנד) עם הויזה שלך.

חוק מס המדינה הכללי

בנוסף להוראות האמנה האמורות, יש לבקש את התשובה לשאלה היכן יש מקום מגוריו גם בפסיקה הענפה בעניין סעיף 4 לחוק הכללי על מיסי המדינה (AWR) ובמקרה זה בפרט ב. הפסקה הראשונה, שבה נכתב בטקסט:

"סעיף 4
1 מקום חי אדם והיכן שוכנת גופה נשפט לפי הנסיבות."

בהקשר זה ניסח בית המשפט העליון בבירור ביום 21-01-2011 מה הכוונה במקום מגורים (לג"נ: BP1466, HR, 10/00563). הבנק לביטוח סוציאלי (SVB) העלה דרישות לא מוצדקות ולאחר מכן נדחה על ידי משאבי אנוש, וקבע כי ההערכה היכן יש למישהו מקום מגורים היא רק לגבי "הקשר המתמשך בעל אופי אישי" בין האדם הנוגע בדבר להולנד. אם זה קיים, הכתובת שבה אתה גר היא כתובת הבית שלך ויש לך מקום מגורים בהולנד.
אם הקשר הזה חסר, אבל אם יש לך אותו עם תאילנד, אז יש לך מגורים בתאילנד.

פסק דין זה עדיין נחשב כפסק דין ברירת מחדל.

באופן כללי, יישום סעיף 4 AWR נוגע בעיקר לעניינים כגון:
 היכן מתגורר האדם?
 היכן מתגוררת משפחתו?
 איפה הילדים הולכים לבית הספר?
 היכן נשמר בית (מרוהט)?
 היכן משתמשים הכי הרבה בגז, חשמל ומים?
 היכן אנשים משתתפים בחיי החברה והקהילה?
 לאן האדם הולך לרופא, מתאמן וכו'?
 היכן יש לאדם את האינטרסים המסחריים והפיננסיים שלו?

בסופו של דבר, העובדות קובעות את מרכז חייו של מישהו ובכך את מקום המגורים.

זה בסדר להחזיק אופניים בסככה של ביתכם ההולנדי, אך אל תחזיקו רכב שחויב במס כבישים כל השנה או סירה שחונה בתעלה מול ביתכם כל השנה. זה מערער את האמירה שאתה תושב מס של תאילנד, לא לגמרי, אבל במידה משמעותית ולכן יכול להוביל ליותר התנגדות מצד מינהל המס והמכס.

ההצהרות כבר בוצעו

בתאילנד, כתושב הגשת דוח למס הכנסה (PIT). לאחר מכן השגת את "מדינת המיסוי של ארץ המגורים" (RO22) ממשרד ההכנסות שלך, המציין שאתה תושב מס של תאילנד למטרות ה-PIT.

בהולנד לא ביטלת את הרישום מהעירייה שלך. במבט ראשון נראה שאתם עדיין תושבי הולנד. אולם במקרה שלך, זה לא מאגר הרשומות האישיות העירוניות (BRP) שמוביל, אלא הוראות האמנה וסעיף 4 AWR.

ללא קשר לרישום שלך ב-BRP, אתה "שופט לפי הנסיבות" תושבי תאילנד. ככזה, היית צריך להגיש דו"ח מס בהולנד בתור נישום שאינו תושב מס ולאחר מכן רק במידה שהולנד מוסמכת למס על פי האמנה וללא זכות לניכויים, זיכויים ממס והון פטור עבור תיבה 3, בעוד הבית בהולנד מחויב במס בתיבה 3 הוא.

הגשת כעת החזר מס על כל הכנסתך כנישום תושב ואתה זכאי לפריטים הניתנים לניכוי, זיכויים ממס והון פטור עבור תיבה 3. ביתך ההולנדי סומן כ"בית, למגורים" עם אפשרות אפשרית. תוספת בתיבה 1 לערך השכירות הרעיוני וניכוי בשל ריבית להלוואת משכנתא.

סוכנות התגמולים שלך (שלא יודעת טוב יותר) ניכו ממך גם את דמי הביטוח הלאומי ואת התרומה הקשורה להכנסה לפי חוק ביטוח הבריאות, בעוד שאתה לא חייב את הפרמיות וההפקדות האלה כשאתה גר בתאילנד.

במילים אחרות: "חלק מהדברים" השתבשו!

הדבר הראשון שעליכם לעשות כעת הוא להחליף את ההצהרה שכבר הוגשה למס הכנסה (הולנדי) בדוח כנישום חוץ. אני מניח שעדיין לא קיבלת הערכה סופית לשנת 2019.

זה בהחלט יעורר שאלות אצל המפקח. במקרה של מחלוקת על מקום מגוריכם, על הפקח לנקוט עמדתו ולהוכיחה. המפקח יכול לבקש מידע (מה שנקרא "החלטת מידע"). אם לא תספק מידע זה, נטל ההוכחה עשוי להתהפך.

לכן אני בהחלט ממליץ לך לשכור מומחה מס המתמחה בדיני מס בינלאומיים.

נקודת תורפה בכל זה ושאני מניח שאתה מפר, היא העובדה שאתה עדיין מבוטח בהולנד בסבירות גבוהה ובטעות עבור עלויות רפואיות ועלויות של טיפול ממושך. אבל זה נפרד מסיפור מס הכנסה.

פגש vriendelijke groet,

למרט דה האן.