היכן מחייבים את קצבת ה-ABP שלך במס?

למעשה, זו שאלה טיפשית. אחרי הכל, אין לך ברירה. מקום שבו קצבת ה-ABP שלך מחויבת במס מוסדר באמנה למניעת כפל מס שנכרת בין הולנד לתאילנד (להלן: האמנה). ובכל זאת אני מגלה כל פעם שהשאלה הזו באמת לא כל כך מטופשת. אחרת אני לא יכול להסביר מדוע אני נתקל בקביעות בעורכי דין מס ומשרדי ייעוץ מס עם לקוחות חדשים, שבבואם לקבוע היכן ממוסה פנסיית ABP, טועים בצורה נוראית. בקלות רבה הם מסווגים קצבת ABP שאינה חייבת במס בהולנד כחייבת במס בהולנד. עם קצבת ABP סבירה, שומה שגויה כזו יכולה בקלות לעלות לכם כ-5 עד 6 אלף יורו בשנה במס הכנסה לא ראוי.

אם לאחר מכן תנכה את מס ההכנסה האישי שעשוי להיות חייב מזה, בסופו של דבר תגיע מהר להפסד של כ-3,5 עד 4,5 אלף יורו בשנה. וזו בדיוק לא הייתה הכוונה כשחשבתם שאתם שוכרים מומחה בהרבה כסף, שאחר כך מסתבר שהוא לא מומחה אלא קשקשן בתשלום יקר!

 אני לא כותב מאמר זה ככתב אישום נגד הקולגות הנוגעים בדבר. הרי הם עצמם צריכים לדעת איך הם רוצים לעבוד ולכן אחראים לכך. לכן אני נמנע בכוונה מלהזכיר שמות ומקרים ספציפיים הקשורים בהם של יועצים עם ביצועים גרועים בנקודה זו. אני כן ממליץ להם, אם במקרה הם קוראים את בלוג תאילנד, לא להשוות את 'ABP' ל'ממשלה' בעתיד.

מאמר זה נועד רק כאזהרה למי שעלול לחוות אותו דבר, כלומר מקבלי קצבה לא ממשלתית מה-ABP. למי שנופל לידיים והופך לקורבן של יועצים כאלה, אני חושב שחבל, בעוד שהם בדרך כלל צריכים לשלם את המחיר העליון על מתן השירותים שלהם. לכן אני קורא לכל מי שנהנה מקצבת ABP: היו על המשמר וקרא בעיון את המאמר הזה, כי אף אחד, מלבד המדינה ההולנדית, לא מרוויח מתשלום מס מיותר של אלפי יורו בשנה בהולנד!

המסגרת המשפטית

אתאר תחילה את המסגרת המשפטית כפי שנקבעה בסעיפים 18 ו-19 לאמנה וככל שרלוונטי. אז ניפטר מזה ונוכל לעבור לטיפול יותר מהותי בנושא הזה ואז לדבר במונחים של אנשים פחות או יותר רגילים.

"סעיף 18. גמלאות וקצבאות

• 1 בכפוף להוראות סעיף 19 של סעיף זה וסעיף XNUMX של סעיף XNUMX, קצבאות ותגמול דומה אחר בגין עבודה בעבר המשולמת לתושב אחת המדינות, וקצבאות המשולמות לתושב כאמור, יהיו חייבים במס רק בכך. מדינה.

סעיף 19. תפקידי הממשלה

• 1 שכר, לרבות פנסיה, המשולם על ידי או מתוך קרנות שהוקמו על ידי אחת המדינות או יחידת משנה מדינית או רשות מקומית שלה ליחיד בגין שירותים שניתנו לאותה מדינה או יחידת משנה או גוף רשות מקומית שלה במילוי תפקידים ממשלתיים. להיות מחויב במס באותה מדינה.
• 2 עם זאת, הוראות סעיפים 15, 16 או 18 יחולו על גמול או פנסיה בגין שירותים שניתנו בקשר לעסק למטרות רווח המנוהל על ידי אחת המדינות או יחידת משנה מדינית או רשות מקומית שלה."

בקיצור, המשמעות היא שקצבה שמתקבלת מהולנד מחויבת באופן עקרוני במס בתאילנד (סעיף 18(1) לאמנה).

זה שונה אם פנסיה זו מתקבלת מעבודה ממשלתית שנערכה בעבר. במקרה זה, הולנד רשאית לגבות (סעיף 19(1)). במקרה הראשון אנו מדברים על פנסיה לפי המשפט הפרטי. במקרה השני אנו מדברים על פנסיה לפי המשפט הציבורי.

עם זאת, אם מדובר בחברה ציבורית מכוונת רווח, ההטבה הפנסיונית, כפנסיה על פי המשפט הפרטי, מחויבת שוב בתאילנד (סעיף 19(2) בצירוף סעיף 18(1) לאמנה).

בעצם לא כל כך קשה הייתם אומרים, אבל בפועל זה נראה אחרת לגמרי ולעתים קרובות עם השלכות הרות אסון!

ה-ABP ומשתתפיו

• ה-ABP הייתה במקור קרן הפנסיה לממשלה ולחינוך.
• כל מוסדות החינוך נדרשים להיות קשורים ל-ABP.
• בנוסף, מוסדות ממשלתיים מקוריים מופרטים או מופרטים רבים קשורים ל-ABP.
• זה תקף גם למוסדות פרטיים רבים, אשר, כמוסדות B-3 לשעבר, קשורים קשר הדוק לממשלה.

משנת 2010, מעסיקים פרטיים יכולים גם להצטרף מרצונם ל-ABP להפרשה לפנסיה של עובדיהם בתנאים מסוימים. ארגונים שעשו שימוש באפשרות זו כוללים: Nuon, Essent, Connexxion, Ziggo ו-Veolia.

לפיכך, ה-ABP מאכלס מגוון רחב של ארגונים הנופלים תחת הסקטורים הממשלתיים (המוסרים בהולנד לאחר ההגירה לתאילנד) ולא ממשלתיים (שאינו מחויבים במס בהולנד לאחר ההגירה לתאילנד).

חינוך ציבורי ומיוחד

כולנו יודעים את ההבדל בין בתי ספר ציבוריים לפרטיים. לדוגמה, בית ספר יסודי ממלכתי נמצא בסמכותה של מועצת העירייה (הוא ממשלתי) בעוד שלבית ספר יסודי מיוחד, כעמותה או קרן, יש מועצה משלו ובדרך כלל מבוסס על אמונה דתית מסוימת (הוא פרטי).

כמו כן, מורה של בית ספר יסודי ממלכתי מועסק ב'גוף מקומי נשלט במשפט הציבורי' (עירייה). אף שמינויו החד-צדדי הראשוני במועצת העירייה הומר לחוזה עבודה במשפט פרטי עם כניסתו לתוקף של חוק המעמד המשפטי של עובדי מדינה בחינוך ב-1 בינואר 2020, הוא עדיין נהנה ממעמד של עובד מדינה. כתוצאה מכך, המורה הזה בונה פנסיה ממשלתית עם ABP, שנשארת חייבת במס בהולנד לאחר ההגירה לתאילנד.

אולם הדבר אינו חל על מורה לחינוך יסודי מיוחד. למורה זה חוזה עבודה שייערך עם העובד על ידי העמותה או הקרן (הפרטית) ולכן אינו נהנה ממעמד של עובד מדינה. במקרה כזה, הוא לא יצבור שום פנסיה ממשלתית ופנסיה זו לא תחויב במס בהולנד בעת ההגירה.

זה עובד מבתי ספר יסודיים ועד אוניברסיטאות. קחו למשל את רייקס אוניברסיטת חרונינגן (היא ממשלתית) ואת אוניברסיטת VU אמסטרדם (היא פרטית).

בנוסף, ייתכן שתיאלצו להתמודד גם עם פנסיה היברידית כביכול בתוך מגזר החינוך, שנצברת בחלקה בתוך המגזר הממשלתי ואינה נכנסת עוד למגזר זה לאחר ההפרטה. במקרה כזה יש לחלק את קצבת ה-ABP ביחס למספר שנות השירות.

חברות ממשלתיות

קבוצה מיוחדת נוצרת על ידי חברות ציבוריות מכוונות רווח. האם יש באמת רווח או אולי הפסד בכל שנה נתונה זה לא רלוונטי.

כולנו בוודאי זוכרים את חברות החשמל המחוזיות לשעבר, כמו ה-PEB בפריזלנד דאז. הם לא ביצעו שום משימה שהוטלה כדין על הממשלה ולכן ניתן להשוות אותם לחברה 'רגילה', כלומר לפי המשפט הפרטי.

בעבר הרחוק, כמעט לכל עירייה הייתה 'מפעל גז/חברת גז' משלה. לאחר מכן קנית מטבעות במשרד של מפעל הגז ואז הייתה לך שוב גישה לגז.

כדוגמאות ידועות מהתקופה הנוכחית, קטגוריה זו כוללת את חברות התחבורה של עיריות אמסטרדם ורוטרדם. עובדי החברות העירוניות הללו גם לא מבצעים כל משימה שהוטלה כדין לממשלה ומסיבה זו כבר לא היו נכנסים לתחום של סעיף 19(1) לאמנה, כלומר מתקבל מיחסי עבודה ממשלתיים. למרות זאת, הוחלט לבטא זאת בצורה ברורה בסעיף 19, סעיף 2, לאמנה, כלומר סעיף 18, סעיף 1, לאמנה חל עליהם ולאחר ההגירה הם נהנים אפוא ממקום מגורים בתאילנד. פנסיה מה-ABP.

צורות ארגון כמו ענפי שירות, המופיעים בתדירות גבוהה במחוזות ובעיריות, ותקנות משותפות, שמוצאים לרוב בין עיריות, אינן נלקחות בחשבון, לאור הגיוון הרב וחשיבותן הפחותה.

מוסדות ממשלתיים למחצה

כמו כן, רבים מהעובדים לשעבר במוסדות ממשלתיים למחצה מקבלים פנסיה מ-ABP שאינה ניתנת להסמכה כפנסיה ממשלתית. לאחר ההגירה, לכן הפנסיה שלהם אינה מחויבת במס בהולנד.

כדוגמאות אני מזכיר את Bouwfonds Nederlandse Gemeenten לשעבר (כיום 'Bouwfonds' וכבר לא בידי עיריות), בנק (עבור) עיריות הולנד (BNG) ו-NWB Nederlandse Waterschapsbank, עד לאחרונה ה-UWV והארגונים שמהם מקורו של UWV והמרכז לעבודה והכנסה (CWI), שהתמזג ב-2009 עם UWV ו-SVB

החל מה-1 בינואר 2020, עובדי ה-UWV וה-SVB, בין היתר, ייהנו ממעמד של עובדי מדינה לפי חוק עובדי המדינה החדש ויצברו פנסיה ממשלתית מתאריך זה. כשהם יוצאים לפנסיה, אז הם צריכים להתמודד עם פנסיה היברידית (חלקה פרטית וחלקה ממשלתית).

כלי חשוב בקביעה האם קיימת פנסיה משפטית ציבורית

בנוסף למשימות הממשלתיות הרגילות המבוצעות במסגרת הממשלה הלאומית, המחוזות, העיריות או מועצות המים, הסקירה הבאה להורדה של גופים מנהליים עצמאיים במשפט הציבורי עם אישיות משפטית משלהם שהוקמה על פי חוק או על פי חוק (סה"כ 57) והסקירה הכללית של גופים מנהליים עצמאיים במשפט הציבורי כחלק ממדינת הולנד (20 בסך הכל), הרבה יותר מובילים להערכת האם יש יחסי עבודה ממשלתיים ולכן פנסיה לפי המשפט הציבורי מה-ABP.

לגופים מנהליים עצמאיים יש משימה מוגבלת בתחום היישום, הייעוץ או הבקרה. הם אינם נתונים בסמכות מנהלית-היררכית של שר.

כדוגמאות לגוף מנהלי עצמאי על פי המשפט הציבורי בעל אישיות משפטית משלו, אציין:

1. נתונים אישיים של הרשות;
2. משרד המינהל המרכזי (CAK);
3. הלשכה המרכזית לכישורי נהיגה (CBR);
4. סטטיסטיקה הולנד (CBS);
5. בנק לביטוח לאומי (SVB);
6. סוכנות לביטוח עובדים (UWV).

לסקירה מלאה של גופים מנהליים עצמאיים אלה על פי המשפט הציבורי, ראה: https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 כתוצאה מנורמליזציה של חוק עובדי המדינה (Wnra), עובדי ה-SVB וה-UWV, בין היתר, נכנסים לתחום חוק עובדי המדינה החדש החל מה-1 בינואר 2020. כפי שכבר נאמר, הם ייהנו ממועד זה מקצבה במשפט הציבורי ויצטרכו להתמודד עם פנסיה היברידית לאחר הפרישה.

החשיבות של סקירת זמן השירות של ה-ABP

אם אני צריך להגיש דו"ח מס הכנסה ללקוח, שבו אני רואה שלקוח זה מקבל (גם) הטבה פנסיונית מהאב"פ, הדבר הראשון שאני עושה הוא לבקש את סקירת זמן השירות מהאב"פ. אתה יכול להסיק מכך במהירות אם למישהו יש עבודה ממשלתית או אין. כמו כן, הידע שלי במשפט המנהלי, המכונה גם משפט מנהלי והסדרת היחסים בין השלטון לאזרחים, בא לידי ביטוי.

העובדה שלא כל יועץ עושה את זה או שיש לו את הידע הזה התבהרה לי לאחרונה שוב. תוך זמן קצר, באמצעות מאמר שפרסמתי ובאמצעות שאלות ותשובות הקוראים בבלוג תאילנד, נסקרו מספר מקרים, אשר הראו כי יועצי המס המדוברים הכשירו בטעות פנסיית ABP כפנסיה ממשלתית ולכן גם חייבו במס. בהולנד לאחר ההגירה. אגב, מדובר באירוע שנתי. בדרך כלל זה כולל:

1. מורים לשעבר לחינוך מיוחד;
2. משתתפי ABP שעבדו עבור מיזם ציבורי מכוון רווח (סעיף 19(2) לאמנה);
3. משתתפי ABP שעבדו עבור ארגון חצי ממשלתי.

אם זה עניין של עצלות או בורות של היועצים האלה קשה לי כמובן לשפוט. אגב, עצלות ובורות קרובים מאוד זה לזה במקרה הזה. אחרי הכל, עצלות מובילה במהירות לבורות.

לבסוף

האם אתה (גם) מקבל קצבת פנסיה מה-ABP ואינך בטוח אם פנסיה זו ממוסה כהלכה, אנא אל תהסס לפנות אלי בכתובת: [מוגן בדוא"ל]. אולי גם אתה יכול לחסוך אלפי יורו בשנה, כפי שאני נתקל לעתים קרובות בלקוחות. ואם מדובר במספר שנים, החל משנת 2016 עדיין ניתן להגיש בקשה למפקח לתיקון רשמי של הערכות הסופיות שהתקבלו לאותן שנים. לפני כמה שנים, עבור אחד מלקוחותיי, זה כבר היה כרוך בהחזר של כ-30.000 אירו במס הכנסה ששולם שלא כדין. ועכשיו אותו דבר קורה שוב. אם אתה מביא אז סכום כזה כמו חיסכון בתאילנד ויכול לחיות ממנו כל השנה, אתה כבר לא צריך לשלם מס הכנסה כי הפקדת החיסכון תחזור על עצמה משנה לשנה.

למרט דה האן, מומחה מס (מתמחה בדיני מס בינלאומיים וביטוח סוציאלי).

עוד מידע