באיזו מדינה אתה תושב מס?
(JPstock / Shutterstock.com)
סוגיה זו עולה לרוב בבקשה לפטור מניכוי מס שכר/מס שכר בקשר לפנסיה פרטית ורק לעיתים לאחר הגשת דו"ח למס הכנסה.
הדבר נכון במיוחד אם אינך יכול להוכיח בדרך הרגילה באמצעות החזר מס עדכני עם שומה מתאימה למס הכנסה (להלן: PIT) או באמצעות הצהרה על חבות מס במדינת המגורים (ה טופס תאילנדי RO22) שאתה תושב מס של תאילנד . ואז השאלה היא איך מוכיחים זאת. אך גם אם יש ברשותכם אחד מהמסמכים הנ"ל, המפקח עדיין יכול לזרוק ברגים ולהכריז עליכם כתושב מס של הולנד, כפי שיתברר. תיזהר מזה.
להלן אתייחס למספר היבטים משפטיים-מיסויים הקשורים לנושא זה. אשים לב גם לפסיקה.
ברוב המקרים, הוכחה שאתה תושב מס של תאילנד לא תיתקל בבעיות רבות מדי, אך אם אתה מזהה את עצמך באחת מהחלטות בית המשפט שבהן הצד המעוניין נחשב כתושב מס של הולנד, היזהר מה השלכות אפשריות שעלולות לנבוע מבקשת פטור אם בקשתך תידחה.
ואל תחשוב שעם החותמות בדרכון שלך, המדגים שהות בתאילנד יותר מ-180 יום בשנת מס (כלומר, שנה קלנדרית), אתה יכול פשוט לקבל פטור מניכוי מס במקור על הפנסיה הפרטית שלך, שאותו אני אעשה. מעת לעת עד להיתקל זמן בתאילנדבלוג. שום דבר לא יכול להיות רחוק יותר מהאמת ויכול לעלות לך ביוקר. סוג זה של הודעות מטעות לא שייך לבלוג תאילנד. הם פוגעים באמינות שלו (בלי עורכי הבלוג של תאילנד יכולים לעשות משהו בנידון).
באיזו מדינה אתה תושב מס?
מספר פעמים שמתי לב לבקשת פטור ולהליך שיש לנקוט אם אין ברשותך החזר מס עדכני עם שומה נלווית ל-PIT או הצהרה עדכנית על חבות מס במדינת התושבות. לכן אתעלם מהצד הפרוצדורלי בתרומה זו. אבל יותר ממה שעשיתי בפעמים הקודמות, אקדיש כעת תשומת לב יתרה למלכודות שאתה עלול להיתקל בהן בדרכך, על סמך פסיקה.
כפי שכבר נאמר, ברוב המקרים הוכחה שאתה תושב מס של תאילנד לא תיתקל ביותר מדי בעיות, אך לאחר קריאת מאמר זה תגיע למסקנה כי ייתכן שאינך זכאי לפטור הנ"ל, לכן הימנעו מבקשה כזו. ואל תחפש את הקשיים. במקרה של דחייה, קיים סיכוי טוב שלא תוכל עוד להחזיר את מס השכר שנמשך מהפנסיה הפרטית שלך באמצעות הגשת החזר מס. לאחר מכן משכת את תשומת הלב לעצמך ולאחר מכן נרשמת כתושב מס של הולנד.
אתה, כמובן, עדיין יכול לבקש החזר של כל דמי ביטוח לאומי שנמנעו בטעות ותרומת חוק ביטוח בריאות.
ההסדר לגבי תושבות מס באמנת הולנד-תאילנד
את הכללים לגבי מגורים לצרכי מס ניתן למצוא בסעיף 4 לאמנה. מאמר זה מתחיל ב:
"סעיף 4. מגורים פיסקליים
1 למטרות אמנה זו, המונח "תושב אחת המדינות" פירושו כל אדם שעל פי דיני אותה מדינה, חייב במס בה בשל מקום מגוריו, מקום מגוריו, מקום ניהולו או כל נסיבות אחרות. בעל אופי דומה.."
אתה נהנה מהכנסה מהולנד. באופן עקרוני, הכנסה זו חייבת במס הכנסה בהולנד.
על מנת להיכנס לאחר מכן לתחום האמנה, עליך להיות מסוגל להוכיח שאתה גם כפוף למיסוי בלתי מוגבל בתאילנד במסגרת קוד ההכנסות של תאילנד. וזה המצב אם יש לך את מקום המגורים או המגורים שלך שם יותר מ-180 ימים בשנת מס (כלומר שנה קלנדרית). יותר מ-180 ימים אלו אינם חייבים להיות רצופים.
אתה יכול להציג הוכחה לחבות מס בלתי מוגבלת בתאילנד בצורה הפשוטה ביותר עם החותמות בדרכון שלך. אנא ספקו הסבר תוך ציון תאריכי הגעה ויציאה ויעד הנסיעה שלכם. חותמות הדואר הללו לא תמיד ברורות.
עם החותמות הללו רק הוכחת עד כה שאתה כפוף לחבות מס בלתי מוגבלת בתאילנד, אך עדיין לא באיזו מדינה אתה תושב מס ועל זה מדובר באמת. מה שמכונה "הוראות שוברי שוויון" של סעיף 4(3) לאמנה משמשות לבסס את האחרון.
הוראות שובר השוויון
אם אתה חייב במס (ללא הגבלה) הן בהולנד והן בתאילנד (לכן אתה מקיים את סעיף 4, סעיף 1, לאמנה), סעיף 4, סעיף 3, מציין (ככל שרלוונטי כאן) מאיזו מדינה אתה נחשב להפוך לתושב לצרכי מס (וגם בסדר זה):
א' של המדינה שבה יש לך א בית בר קיימא לרשותכם יש;
- אם יש לך בית קבע העומד לרשותך בשתי המדינות, תיחשב כתושב המדינה שעמה קשריך האישיים והכלכליים קרובים יותר. (מרכז האינטרסים החיוניים);
ג. אם לא ניתן לקבוע באיזו מדינה יש לך את מרכז האינטרסים החיוניים שלך, או אם אין לך בית קבע לרשותך באף אחת מהמדינות, תיחשב כתושב המדינה איפה אתה מתגורר בדרך כלל.
הסבר לסעיף 4(3) לאמנה - המצב הפשוט ביותר
ביטלת את ההרשמה מהולנד ואין לך עוד בית קבוע שעומד לרשותך כאן. בתאילנד שוכרים בית. במקרה כזה, קל מאוד להוכיח שאתה תושב מס של תאילנד: אתה שולח את חוזה השכירות והוכחה לתשלומי שכר דירה (מינימום 6 חודשים בשנת המס) ותשלומים עבור עלויות אספקת מים ואנרגיה. 'ספר בית' (Tabiaanbaan) יכול לשמש כהוכחה נוספת. שטר בעלות על דירה יהיה כמובן הכלי המושלם.
באופן עקרוני, זה אמור להספיק, אלא אם יתעוררו סיבוכים, עליהם יידונו בהמשך.
הוראות שוברי השוויון והמלכודות
לאחר שהוכחת כי כתושב אתה כפוף גם לדיני המס התאילנדי (סעיף 4(1) לאמנה) ובכך אתה 'מתקבל' להוראות הנוספות של סעיף 4, עליך להשלים את הוראות שובר השוויון ב- צו הקבוע בסעיף 4(3) לאמנה לקביעת מדינת מגוריכם לצורכי מס.
הזמנה זו היא (בקצרה ובמידה הרלוונטית כאן):
- היכן עומד לרשותכם בית בר-קיימא?
- איפה מרכז האינטרסים החיוניים שלך?
- איפה אתה מתארח בדרך כלל?
אם מכשול 1 כבר מספק תשובה ברורה, השאר לא יידונו עוד.
מודעה 1. אתה מתארח בתאילנד במלון יוקרתי עם בריכת שחייה, סאונה וכל מה שאתה יכול לרצות, או שאתה שוכר שם חדר, חלל מגורים זמני אחר או שאתה עובר לגור עם החבר או החברה שלך (משהו שקורה לעתים קרובות בתרגול שלי). בהולנד יש לכם בית תעלה רחב ידיים באמסטרדם או דירה בת שש קומות בחלק האחורי של רוטרדם.
מקום מגורי המס שלך ממוקם בהולנד ורק הולנד גובה על הפנסיה הפרטית שלך. החותמות בדרכון שלך משמשות רק למזכרת!
הדרישה היא שהבית עומד בפועל לרשות הנישום לצמיתות כבית ולכן לא אגב למטרות ספציפיות ו/או לפרק זמן קצר. בית המשפט העליון 3 באוקטובר 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
טענה שלפיה יש לך אמנם גישה לבית קבע בהולנד, אך לעולם אינך שוהה בו (גם לנוכח החותמות בדרכון שלך), אינה מציעה ישועה: הבית ממשיך להתאים כ'בית בר קיימא'. מקום מגורי המס שלך נשאר בהולנד. מסקנה AG ב-ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
זה יכול להתברר אחרת רק אם יש לך גם גישה לבית בר קיימא בתאילנד. במקרה כזה אנחנו צריכים לחפור יותר. לשם כך, ראה את הדברים הבאים תחת תת 2.
העובדה שהשכרת את הבית בהולנד לתקופה ארוכה יכולה להציע קצת נחמה, כך שלא תוכל להיות מעורבת ישירות כשתחזור להולנד. מסקנה AG ב-ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
אגב, ממש לא הכרחי שגם בית הקבע יהיה בבעלות הנישום. בתים בבעלות, למשל, של ילדים, הורים, או בתים בבעלות BV, APV או SPF יכולים להיחשב גם כבית קבוע. תיזהר מזה.
לדוגמה, אם מכרת את ביתך בהולנד לבנך המתגורר בהולנד, אתה יכול להיות כמעט בטוח שהמפקח יראה אותך כתושב מס של הולנד: לרשותך כאן עומד בית קבע. זה לא חייב לסמוך על זכות (עסקית או אישית). בנוסף, יש לך גם קשר אישי עם הולנד, כלומר בדמות בנך.
זה קרה לזוג שהיגר לספרד עם בן שמתגורר בהולנד. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
המפקח אף הניח שלבני הזוג תהיה גם גישה לבית קבוע בספרד. אולם הגורם המכריע היה הקשר האישי והכלכלי שלהם עם הולנד. בית המשפט המחוזי בהאג, בית המשפט לערעורים בהאג ובסופו של דבר בית המשפט העליון תמכו בו בכך.
לאחר מכן, המפקח לא צריך להוכיח שהקשרים עם הולנד חזקים יותר מאלו עם מדינת המגורים. ראה גם: HR 21 בינואר 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
מודעה 2. לרשותכם בית בר-קיימא הן בתאילנד והן בהולנד. בהולנד, בן זוגך (לשעבר) וילדיך גרים באותו בית (מישהו חייב לטפל בגינה בזמן היעדרותך). מרכז תחומי העניין החיוניים שלך נמצא בהולנד. מנקודת מבט של אמנה, אתה תושב מס של הולנד. שוב, החותמות בדרכון שלך לא חשובות.
אם היגרתם לתאילנד עם בן זוגכם, אך אחד מילדיכם מתגורר עם משפחתו בביתכם בהולנד, אזי יתכן ויהיה בית קבע בתאילנד ובכל מקרה גם בהולנד. לאחר מכן, היחסים האישיים והכלכליים עם הולנד הם הקובעים ולכן אתה נחשב כתושב מס של הולנד.
מודעה 3. אתה לא נשוי ורשמית אין לך ילדים בהולנד. אותו דבר קורה בתאילנד. אין לך גישה לבית קבוע בהולנד או בתאילנד. רק אז תיחשב כתושב המדינה שבה אתה מתגורר בדרך כלל.
רק אז ואם עוד לא נקלעת למכשולים מודעת 1 ומודעה 2, תוכל להדגים, בין היתר, באמצעות החותמות בדרכון היכן אתה מתגורר בדרך כלל ואיזו מדינה אתה תושב מס.
תפקידו של המפקח הוסבר ביתר פירוט
אם ביטלת את הרישום בהולנד בזמן שהמפקח סבור שאתה עדיין תושב מס של הולנד, הוא יצטרך להוכיח זאת, אלא אם נטל ההוכחה, כגורם החרוץ ביותר, מוטל עליך. לאחר מכן על המפקח לקבוע ולמצות עובדות ונסיבות מתקבלות על הדעת, מהן נובע כי מקום המגורים המס נמצא בהולנד.
לשם כך עומד לרשותו תרחיש נרחב עם תרשימי הזרימה הנדרשים ופסיקות בתי המשפט. עם זאת, במקרים רבים, מילוי עמוד אחד בלבד של תרחיש זה יספיק.
לדוגמה, אם לא הצלחת להוכיח שעומד לרשותך בית קבע בתאילנד (למשל, אתה גר עם חבר או חברה), בעוד שזה המצב בהולנד, המפקח יבצע בקרוב תסיים איתך: הוא מסמן אותך כתושב מס של הולנד, עם כל ההשלכות הכרוכות בכך. יש סיכון בשמירה על הבית שלך בהולנד, ובכל זאת זה קורה במסווה של: "אי אפשר לדעת …………………”.
ייתכן שתפקיד המפקח הסתיים אם אתה באמת מעורב במיסוי בתאילנד כאדם חייב מס בלתי מוגבל על בסיס מקום מגוריך. במקרה זה, תושבות מס בתאילנד נקבעת באופן עקרוני (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), אלא אם המפקח הוכיח כי:
- חוות הדעת של רשויות המס בתאילנד מבוססת על נתונים שגויים או חלקיים או
- ההיטל אינו יכול להתבסס באופן סביר על כלל של החוק התאילנדי.
לבסוף
יש לא מעט הערות ביקורתיות לגבי חלק מפסקי הדין המצוטטים של בית המשפט העליון. לדוגמה, השאלה היא כיצד מתייחסת עמדת בית המשפט העליון, שאין צורך להוכיח כי הקשר עם הולנד חזק יותר מאשר עם מדינת המגורים, להוראת האמנה שאם יש לך בית קבע ב. שתי המדינות לרשותך, תיחשב כתושב לצורכי מס של המדינה שעמה קשריך האישיים והכלכליים קרובים יותר. זה האחרון מחייב אותי לפחות ליישם סיום לימודים. אבל, כך או כך, עד כה עסקינן בתפיסה משפטית זו.
למרט דה האן, מומחה מס (מתמחה בדיני מס בינלאומיים וביטוח סוציאלי).
רק לשאלות הנוגעות למצבך האישי ולפיכך חסוי והיכן אתה רגיל לכתוב בשמך האמיתי, תוכל לפנות אליי באמצעות: [מוגן בדוא"ל]. לשאר, הגיבו רק ב- Thailandblog!
למרט, תודה על ההסבר הנרחב הזה על נושא חריף!
זה לא משהו להדיוטות אבל אני לא רואה שום דבר רע בלהיות נשוי לאדם תאילנדי שיש לו בית (אם כי עם הכסף שלי) ואתה - או הולך לגור איתה או שפספסתי משהו.
אז לא יהיה קשה בכלל להוכיח היכן נמצאת מדינת המגורים שלך.
ראה את הסיפור של למרט:
נָשׂוּי? למרשם האזרחי או ל"בודהא" = אפס ראיות רשמיות?
שילמת עם הכסף שלך? הו עשית מתנה לתאילנדי!
גר איתה > 180 לילות: איך להוכיח?
ועדיין יש לך מקום מגורים קבוע ב-NL, שבו ילד שלך גר עבור שכר דירה של € 1, רצוי שעדיין עובד בחברה שהקמת פעם, שיש לך 50% + חלק אחד ממנה...
אתה הולנדי מבחינה כלכלית כמו ראש גבינה שרוקד קבקים.
עקוב אחר לוח הזמנים שלמרט מציין. צעד אחר צעד.
לכל אדם יש נסיבות ייחודיות ועליו להעריך כל מרכיב בעצמו כדי לראות מה חל עליו. שמעתי הרבה סיפורים על הגירה.
"כן, אבל אני שומר על הבית שלי. אתה אף פעם לא יודע."
"אני תמיד יכול לחזור כי הבן שלי גר בבית שלי ותמיד יש חדרים פנויים עבורי"
"שרפתי את כל הספינות מאחורי. הם לא יראו אותי שם יותר".
והרבה צורות ביניים בין ההערות הללו. עקבו אחר הוראות האמנה ואם יש לכם ספק, התייעצו עם יועץ מס מומחה, רצוי לפני ההגירה. לתקן משהו אחר כך תמיד קשה והליך יכול לעלות הרבה כסף.
מצאתי את הסיפור הקשה מנוסח היטב ושימושי עבור רבים.
למרות שהדגמתי הכל, גם רשויות המס בהירלן נתנו לי לגבות שומת מס מרשויות המס בתאילנד והן המשיכו להתעקש על כך. המדיניות שלנו תמיד נאמרה: לא רציתי להיענות לבקשתם, כי הם עלולים להסיק ממנה מסקנות מסוימות.
פשוט ויתרתי כי נמאס לי לקבל ויכוחים כל 3 או 4 שנים בגיל 82, 85 או מאוחר יותר. מבחינתי אין הבדל כלכלי קטן למי אני צריך לשלם.
היי כריסטיאן,
אני מבין את תסכוליך ביחס לדרישות שמינהל המס והמכס/משרד בחו"ל הציב מסוף נובמבר 2016 לקבלת פטור מניכוי מס במקור. עם הדרישות הללו, השירות לא רק חורג מהספר שלו, אלא אפילו מספריה שלמה ובכך מבצע מעשה ממשלתי בלתי חוקי.
לפני כמה שנים כבר הרכבתי תסריט להגשת בקשה לפטור לקוראי תאילנדבלוג. אני עדיין מקבל שאלות על זה באופן קבוע והתסריט עדיין מתבקש.
עם זאת, אני יכול לדמיין שאתה לא רוצה להיכנס לקרב הזה, אבל מה שאתה כותב אז, כלומר: "זה לא משנה לי כלכלית למי אני צריך לשלם", יכול לעלות לך ביוקר.
האמנה למניעת כפל מס שנכרתה בין הולנד לתאילנד מציינת איזו מדינה רשאית לגבות על מה ואיזו מדינה חייבת להעניק לאחר מכן פטור או הפחתה במס. רק תאילנד רשאית לגבות על פנסיה פרטית!
אם אתה גם נהנה מפנסיה פרטית בנוסף לקצבת AOW (ואני חושד שבנוכח ניסיונותיך בעבר לקבל פטור), אז זה משנה למשרד ההכנסות שבמסגרתו אתה שייך באיזו מדינה אתה מס. על הפנסיה הזו. בנוסף, לפקיד השומה התאילנדי לא אכפת מהעובדה שכבר שילמת מס על הפנסיה הזו בהולנד. אם יתגלה, אתה יכול לסמוך על התקפות כבדות עם קנסות.
במקומך, הייתי מבקש החזר של מס שכר/מס שכר שאינו חייב בהולנד על ידי הגשת החזר מס. זה אפשרי עד 31 בדצמבר משנת המס 2016. זה לא תלוי אם אתה משלם מס בתאילנד על הכנסה זו או לא.
בנוסף, אני ממליץ לך להגיש הצהרה בתאילנד בעתיד. למרות שנטל המס עבור מס הכנסה כאשר מתגוררים בהולנד נמוך יותר מאשר עבור מס הכנסה אישי (PIT) כאשר מתגוררים בתאילנד, פלייר זה אינו חל עליך בשל היעדר זיכוי מס. לפיכך, ה-PIT שישולם על ידך בתאילנד יהיה נמוך במידה ניכרת ממס השכר ההולנדי/מס הכנסה.
אם יש לך שאלות כלשהן בנושא, אנא אל תהסס לפנות אלי בכתובת: [מוגן בדוא"ל].
פגש vriendelijke groet,
למרט דה האן.