עננים כהים באופק עבור הולנדים רבים החיים בתאילנד
האמנה החדשה עם תאילנד למניעת כפל מס, שתיכנס לתוקף ב-1 בינואר 2024, לרבות היטל מקור של המדינה לקצבאות וקצבאות, כבר טומנת בחובה השפעת הכנסה שלילית כמעט לכולם, אך הולנדים רבים המתגוררים בתאילנד עדיין יכולים להגיע. למעלה כמה דרגות.
במאמר זה אסביר למה עוד ניתן לצפות לאחר כניסת האמנה החדשה לתוקף, אם אתם עוסקים בפנסיה שעליכם להסדיר בעצמכם עם בן הזוג לשעבר או התחייבות למזונות.
ואני אדון גם בהשלכות של פסק דין חג המולד של בית המשפט העליון מיום 24 בדצמבר 2021 לגבי בית שני בהולנד, כי זה יגרום גם להפסד כספי, החל מ-2023.
השוואת פנסיה ואחזקה של בן זוג
אנו יכולים להבחין בין שני משטרים להסדרת הפנסיה לאחר גירושין, דהיינו:
א. התגרש לאחר 26 בנובמבר 1981 אך לפני 1 במאי 1995 ונפל במסגרת פסק הדין הפנסיוני (פסק דין בון ואן לון) וכן
ב. התגרש לאחר 30 באפריל 1995 ומכוסה בחוק השוויון זכויות הפנסיה (חוק VPS).
מודעה א. בני הזוג הגרושים מסכימים בעצמם על חלוקת הקצבה, תוך הקפדה על פסק הדין הפנסיוני כמובן. נותן הפנסיה נשאר מחוץ לתמונה ומשלם למוטב (העיקרי) את מלוא הפנסיה, ולאחר מכן עליו להמשיך לשלם לבן הזוג לשעבר.
מבחינת מיסוי זה לא מהווה בעיה כשנהנים מפנסיה פרטית עד וכולל 2023 כשגרים בתאילנד, כי מה שאין לך מאזן כתוצאה מהמשך התשלום לא תוכל להכניס כהכנסה בתאילנד בשנה שבה נהנית מזה וגם אתה לא משלם מס הכנסה אישי. עבור הנישום המקבל, המתגורר לעיתים קרובות בהולנד, מדובר אז בהכנסה חייבת במס.
עם זאת, כתוצאה מהאמנה החדשה שנחתמה עם תאילנד, משלם המסים שממשיך לשלם ומתגורר בתאילנד משלם מס שכר או מס הכנסה 'רגיל' על הפנסיה ברוטו שלו החל משנת 2024, כך שכוללת המשך התשלום הזה (הוא שלילי הכנסה), בלעדיך כישומי מס שאינו תושב חוץ זכאי ומה המקרה כאשר אתה מתגורר בתאילנד, אתה זכאי לניכוי בגין התחייבויות אישיות, בעוד שהנישום המקבל על כך, כהכנסה חיובית, חייב גם במס ופרמיות . זה אומר לחייב את אותו סכום הכנסה פעמיים, הן ההכנסה השלילית והן החיובית: זה אפשרי רק בהולנד!
מצב זה חל כבר על בעלי פנסיה ממשלתית למיסוי בהולנד, אך כעת יחול גם על אזרחים הולנדים המתגוררים בתאילנד עם פנסיית חברה.
מודעה ב. כמעט בכל המקרים, שני הצדדים מבקשים מהספק הפנסיוני להסדיר את החלוקה המוסכמת תוך הקפדה על חוק ה-VPS: כל אחד מקבל את חלקו, לא נדרש המשך תשלום ולא מתרחש כפל מס.
מה שקורה לגבי פנסיה שתיסדר בעצמך, תקף גם לגבי מזונות בני זוג. גם הקצבה שלך ברוטו מחויבת כאן, מבלי שאתה זכאי לניכוי בגין התחייבויות אישיות כמו מזונות בן זוג. וגם כאן, מזונות בן/בת הזוג של בן/בת זוגך לשעבר המתגורר בהולנד פשוט מחויבות במס כאילו שום דבר לא בסדר!
(JPstock / Shutterstock.com)
פסק דין חג המולד של בית המשפט העליון של 2021 והבית השני בהולנד
ב-24 בדצמבר 2021, בית המשפט העליון הוציא פסק דין מרשיע בנוגע למס רווחי הון בתיבה 3 כמפר את האמנה האירופית לזכויות האדם (ECHR).
ההיטל על הכנסה מחיסכון והשקעות שנוי במחלוקת כבר שנים רבות. לשנת 2017, רשויות המס השתמשו בתשואה רעיונית על נכסיכם של 4%. החל משנת 2017 הונחה חלוקה פיקטיבית לחיסכון והשקעות ועם תשואות פיקטיביות לשתי הקבוצות הללו. ההנחה הייתה שההון מעל 50.000 אירו יושקע ולאחר מכן בתשואה גבוהה מזו החלה על חיסכון.
בסיס זה, שנכנס לתוקף ב-2017, נשרף עד היסוד על ידי בית המשפט העליון. נישומים שאינם משקיעים (מסוכנים) מחויבים במס כבד יחסית. פסיקת בית המשפט העליון איימה בהפסד של מיליארד דולר לממשלה. הדבר גרם לממשלה להמציא שיטת חישוב חדשה לגמרי בקשר להיטל תשואה זה ועושה צדק עם פסק דינו של בית המשפט העליון.
הפתרון נמצא במיסוי סכום החיסכון בפועל בריבית ריאלית קבועה ובמיסוי על שאר הנכסים, כמו בית שני, בריבית קבועה, הגבוהה במידה ניכרת. חיסכון אינו מחויב במס כשגרים בתאילנד, אבל הבית השני שלך בהולנד מחויב במס, והחל משנת 2023, הרבה יותר ממה שקורה לשנת 2022.
נניח: בשנת 2022 יש לך בית שני בהולנד בשווי WOZ של 350.000 אירו. עדיין יש לזה משכנתא של 125.000 אירו. הקצבה הפטור ממס היא 50.000 אירו. במקרה זה, הבסיס לחיסכון והשקעות הוא 175.000 אירו.
בהתבסס על הסכומים והאחוזים החלים לשנת 2022, היית חייב 2.038 אירו בתיבה 3 מס (170 אירו לחודש). כתוצאה מפסק הדין של בית המשפט העליון והמערכת החדשה שנוצרה כתוצאה מכך, זה יגיע ל-4.060 אירו (338 אירו לחודש). מדובר אפוא כמעט בהכפלה וייכנס לתוקף כבר מ-2023.
זכור זאת גם אם יש לך בית שני בהולנד.
השלכות כספיות של שני הצעדים
קיום בית שני בהולנד, יחד עם ההשלכות של תיקון האמנה ואלו של המשך תשלום הסדרת הפנסיה או מזונות השותף שלך בעצמך, יכול לעלות לך מאות יורו לחודש!
זה שוקל על אחת כמה וכמה אם אתה חי מחסכונותיך בתאילנד ולכן אינך חייב מס הכנסה אישי. הרי אין יתרון מס להשיג בתאילנד מול החסרונות וממש חסר לך מזל.
פילוסוף הולנדי ידוע, שפעם היה לו קשר ל'כדורגל', אמר פעם את המילים החכמות: "לכל חיסרון יש את היתרון שלו" (לא, הוא לא היה מלומד הולנדי). זה תקף גם כאן, כי למרות חסרונות המס אתה כן חי יפה ב'ארץ החיוך הנצחי' עם החופים הלבנים הפנינים שלה. וזה עלול לעלות משהו! למרות זאת?
למרט דה האן, מומחה מס (מתמחה בדיני מס בינלאומיים וביטוח סוציאלי).
למברט היקר,
תודה ומחמאה על ההסבר הבהיר. אתה גם לא יכול לעשות את זה יותר כיף, אבל לפחות אתה כנה ולא תמיד אתה יכול להגיד את זה על רשויות המס של NL...
תיבה 3???
מצב החיים שלי דומה כי אני גר בברזיל כבר 17 שנים. דומה כי ברזיל, כמו תאילנד, נמצאת מחוץ לאיחוד האירופי. משנת 2016 תוקן חוק המס, ללא אמצעי מעבר. מאותה שנה ואילך, ה-AOW שלי ושתי פנסיות אחרות מחויבות במס בלעדי. אשתי אינה רשאית עוד להגיש איתי החזר מס ולהגיש החזר מס כ'חייב מס הולנדי מוסמך' (כלומר עם תיבות 2 ו-3 וניכויים כלולים) בדיוק בגלל שאני גר מחוץ לאיחוד האירופי. המחוקק של NL אינו מרגיש חובה לאפשר יתרון כלשהו לקבוצת משלמי מסים זו. לשווא פניתי לבית המשפט העליון על היעדר אמצעי מעבר. לכן אני מופתע לראות שמשלם המסים ההולנדי המתגורר בתאילנד מוערך בתיבה שלוש, גם אם מדובר בבית בהולנד. לכל היותר ניתן לחייב הכנסה מאותו בית במס, אך לא כ'תיבה 3'. במקרה כזה, גם כך לא ניתן לנכות משכנתא קיימת, כי מדובר בבית מחוץ לארץ המגורים. לברזיל יש גם אמנה למיסוי כפל, אך אין לה מס הכנסה אישי.
היי בן,
אמנת כפל המס שנחתמה בין הולנד לברזיל נחתמה ב-20 בנובמבר 1991 ונכנסה לתוקף ב-1 בינואר 1992.
לא החל משנת 2016, אלא כבר החל משנת 2015, החלוקה לנישומים זכאים ובלתי זכאים נכללה בחוק מס הכנסה 2001. זו הייתה קלט של חירט וילדרס מה-PVV בקבינט הסובלנות Rutte I, ולאחר מכן השתלט על ידי ה-VVD.
עד וכולל שנת 2014, ניתן לבחור במעמד נישום תושב (עם זכות לזיכויים וניכויים במס) או כיושב חוץ (ללא זכויות אלו). בשל הסתייגות ההתקדמות, נקודת המפנה הייתה סביב הכנסה למס של כ-33.000 אירו.
האמנה החדשה שנחתמה עם תאילנד מראה קווי דמיון רבים עם האמנה שנחתמה בין הולנד לברזיל.
עבור שתי המדינות, חל מס מדינת מקור עבור הטבות ביטוח לאומי ופנסיה פרטית וציבורית.
עם זאת, עבור תשלומי קצבה, האמנה שנחתמה עם ברזיל מכילה מס מדינת תושבות, בעוד שהאמנה החדשה שנחתמה עם תאילנד מכילה מס מדינת מקור.
המצב לגבי בית שני הממוקם בהולנד שונה לחלוטין ממה שאתה מציין:
1. בית שני אינו בית לעיסוק עצמי ולכן לעולם לא ייכנס לתיבה 1 ו
2. הן באמנה שנחתמה עם ברזיל והן באמנה עם תאילנד, עיקרון המיקום מונחה לגבי בית שני הממוקם בהולנד, הכרוך במס מדינת מקור ונכנס לתיבה 3, אך לאחר ניכוי כל משכנתא.
אם אתה נתקל בבעיות בדוח מס ההכנסה ההולנדי שלך, אתה תמיד יכול ליצור איתי קשר. יש לי כמה לקוחות בברזיל.
אם הטבות המס אכן פוקעות בתאריך 1-1-24 וגם בהתחשב בכך שהבית מסווג כבית נופש בהולנד, אולי חכם יותר להירשם שוב בהולנד ולכן אין יותר (יקר ועם אי הכללות אפשריות) ביטוח בריאות בינלאומי?
אם לוקחים בחשבון את ביטוח הבריאות החובה, כמה זמן אתה יכול להישאר מחוץ להולנד (או אירופה) ועדיין לעשות שימוש בביטוח ההולנדי הזה?
האם זה אולי חכם לעשות ביטוח בריאות נוסף לתאילנד במקרה זה?
בבקשה תגיב.
תודה
WM
לבלגיה זה מקסימום 6 חודשים, וחשבתי להולנד מקסימום 8 חודשים. אתה יכול לתקן אותי אם אני טועה.
פעימות. בהולנד אתה מבוטח בחובה מפני הוצאות רפואיות, ולכן משלמים פרמיות ותרומת ה-ZVW מנוכה דרך ההטבות. זה האחרון קורה אוטומטית. אם היית בהולנד פחות מ-4 חודשים, עליך לבטל את הרישום מה-BRP העירוני וביטוח הבריאות החובה יפוג, גם באופן אוטומטי. לפוליסות ביטוח בריאות רבות יש כיסוי עולמי אם אתה נוסע מחוץ לאיחוד האירופי, ולכן אינן מציעות ביטוח נוסף ספציפי המכוון למדינה מסוימת. (כולם צריכים לדעת עד עכשיו!) עבור BE, LungAddie יודעת איך הדברים מסתדרים.
תודה, אז מקסימום יותר מ-7 חודשים תאילנד ויותר מ-4 חודשים מינימום הולנד. בְּבִירוּר.
הרמן היקר,
עבור בלגיה זה שונה לחלוטין. תיארתי זאת בפירוט, כאן על שחפת, אותה ניתן למצוא תחת קבצים, כאן משמאל: 'הסר מנוי לבלגים'.
יש לא מעט אי הבנות לגבי זה. אני לא מתכוון לתאר זאת שוב כאן: קרא את הקובץ על ביטול הרישום לבלגים תחת 'קופות חולים' והוא יבהיר לך את הדברים.
אותם 6 חודשים, עליהם אתה מדבר, הם רק 'חובת הדיווח הסטטוטורית', שעלייך להטיל לעירייתך, 'אם נעדרת מכתובת ביתך יותר מ-6 חודשים אלו. אם יותר משנה חלה 'חובה על פי חוק', הכל לא קשור לקופת חולים. יש כללים אחרים לגמרי.
היי למרט,
תודה על העדכון, תודה שציינת זאת בצורה כה ברורה. קראתי שהאמנה החדשה תיכנס לתוקף ב-01-01-2024. בסקירת האמנה העדכנית ביותר של רשויות המס מיום 1 ביולי XNUMX.
(https://www.rijksoverheid.nl/documenten/circulaires/2022/07/11/verdragenoverzicht)
אני עוד לא קראתי את זה. האם יש לך מקור אחר בנוגע לכניסה זו לתוקף?
בכבוד רב, מארק
היי מארק,
את האמנה החדשה אכן לא תמצאו עדיין בסקירת האמנה מיום 1 ביולי 2022. היא עדיין לא פורסמה ב-Tractatenblad, אבל אני עדיין חושב שאני מכיר את נוסח האמנה החדשה. זה מבוסס על מזכר על מדיניות אמנות מס 2020 ולא יחרוג משמעותית מהאמנות שנחתמו לאחרונה.
בשנת 2020, לבקשת תאילנד, החל משא ומתן להגיע להסכם חדש. תאילנד הגישה בקשה זו לאור ההוראות החדשות שנכללו באמנת המודל של ה-OECD בנוגע לשימוש לא נאות או שימוש לרעה באמנה והימנעות או התחמקות ממיסוי. הולנד הציגה את משאלתה האהובה על היטל מדינת מקור. זאת בהתאם לתזכיר מדיניות האמנה הפיסקלית לשנת 2020.
מס מדינת מקור גם לגבי פנסיות פרטיות וקצבאות חורג מהאמנת המודל של ה-OECD, ולכן הולנד הייתה הצד המבקש במשא ומתן.
האמנה החדשה שנוצרה כך אומצה על ידי מועצת השרים ב-2 בספטמבר 2022 ובהחלט תיכנס לתוקף ב-1 בינואר 2024, בין היתר לאור ההליכים סביב אמנות אחרות שנחתמו לאחרונה.
אני מעז לומר שללא בקשה מממשלת תאילנד, לא הייתה מושגת הסכם חדש עם תאילנד. כתוצאה מהגבלות הנסיעה הקשורות לקורונה, הממשלה פיגרה בכינון אמנות מתוקנות או חדשות.
תאילנד מרוצה מההוראות החדשות נגד שימוש לרעה, נגד הימנעות והתחמקות והולנד מסתפקת בהיותה המדינה היחידה שמותר לגבות מסים על כל מקורות ההכנסה שמקורם בהולנד. ספור את הרווח (או ההפסד) שלך!
למרט,
שוב תודה על ההסבר הברור שלך, עם דוגמה ברורה לגבי בית 2 בנלנד!
הודות לך, אני יודע כעת שלא הייתי צריך לתבוע בחזרה את דמי ביטוח הבריאות שנמנעה (אייגון!) מרשויות המס הזרות (הרלן), אלא ממשרד אוטרכט. בוצע לאחרונה ואני מצפה לקבל > 1000 יורו בחזרה!
תודה!
נראה לי ששיעור ההחזר שנקבע כעת על 6% לתיבה 3 הוא הרבה יותר מדי גבוה. ההשקעה שלי ב-AXA משועבדת למשכנתא. הערך של זה ירד בשנה אחת מ-1 יורו ל-20429 יורו. למרבה המזל, זה לא מחויב במס בתיבה 18020 כי ההשקעה הזו משועבדת למשכנתא. אבל נראה לי שיש מעט אנשים שבאמת מקבלים תשואה של 3% על ההשקעה שלהם. אני מקווה שננקטו צעדים כדי לשנות את צעדי המס הלא הוגנים בעליל. למרט יש את כל הידע לכך, אבל הוא מוכן לקצת מנוחה בגילו 🙂 אני מקווה שיקומו מומחים כדי לדון עם הפוליטיקאים על הצעדים החדשים. קראתי גם בתקשורת שיהיו השפעות שליליות רבות לשוק הנדל"ן.
מאמר מעניין למברט. אני בלגי ולכן לא מתאים לי. יש לי שאלה נוספת לגבי מיסים בתאילנד. איך אוכל ליצור איתך קשר? בברכה, לוק
אתה יכול ליצור איתי קשר במייל, לוק.
זה: [מוגן בדוא"ל]. חמישה קוראים של Thailandblog כבר הקדימו אותך. אענה להם במהלך היום.
אני בעצמי נופל תחת הפרסומת של מסדר ומשלם פנסיה לאקס שלי בהולנד.
בהחלט אין השפעה אם אתה מפקיד את הפנסיה שלך לחשבון הולנדי, משלם שם את המזונות ואז מעביר את השאר לתאילנד. (רק רעיון)
אין דרך לשחזר את זה כי תשלום כל המסים בהולנד הוא חיסרון אבל אין לו את היתרונות
אני בשום פנים ואופן לא מומחה מס, אלא דיוט, אבל זו שוב חקיקה הולנדית טיפוסית לגבות כמה שיותר כספי מיסים
היי אריק,
אתה בדיוק אחד הקורבנות שהכתבה שלי עוסקת בהם. אתה "עשה זאת בעצמך": כנראה גרוש תחת פסק הדין בון ואן לון, מה שאומר שאתה צריך להסדיר את עצמך.
בשנה הבאה, הפנסיה הפרטית ברוטו שלך תחויב במס כהכנסה חיובית בהולנד, אך אינך יכול לנכות את המשך התשלום לבן זוגך לשעבר כהכנסה שלילית כהתחייבות אישית מהקצבה החייבת ברוטו שלך.
אם בן זוגך לשעבר מתגורר בהולנד, הוא/היא יהיו חייבים במס הכנסה ודמי ביטוח לאומי.
אני קורא לזה מיסוי על אותה הכנסה פעמיים: גם ההכנסה השלילית והחיובית של האקס שלך!
פשוט קרא עננים כהים עבור אנשים החיים בתאילנד.
4 ביוני 2023 התקבל מכתב.
אנו ממשיכים בפטור ממס שכר
עד 2026
האם ניתן לבטל הבטחות שניתנו?
אני לא חושב שזה מועיל לקבל דואר מהעתיד עכשיו. האם נוכל לדעת מי שלח את המכתב הזה מיום 4 ביוני 2023?
יום ינואר.
בהחלטת הפטור מיום 4 ביוני 2022, ככל הנראה, תכיל ודאי הסתייגות במובן זה שהיא עלולה לבטל בעקבות חוקים ותקנות חדשים. ולכן זה המקרה כתוצאה מהאמנה החדשה עם תאילנד שנקבעה לאחר מכן, כלומר ב-2 בספטמבר 2022.
יש לי שאלה..
האם זה חל גם על הולנדים שחיים בתאילנד עם הטבת WAO?
BVD,
ג'ון..
היי ג'ון,
הטבת WAO כבר מחויבת במס בהולנד.
עדיין לא תצטרכו להתמודד עם פנסיה כדי להסדיר בעצמכם, אבל אם אתם חייבים מזונות לבני זוג, זה לא ניתן לניכוי מהכנסתכם החייבת.
ואם בבעלותך בית שני בהולנד, היטל התשואה המוגדל של קופסה 2023 יחול גם עליך משנת 3.
תודה למברט.
יום אלוהים למרט,
אתה שם לב שאנחנו 'הארנבת' אם אנחנו חיים מחסכונותינו ולכן לא צריכים / לא יכולים לשלם PIT. יהיו אנשים שלא צריכים את כל ההכנסה שלהם, שאותה הם משאירים בבנק שלהם בהולנד, אלא רק להעביר את מה שהם צריכים, ללא קשר למקור ההכנסה (פנסיה, גמלה,)
אילו השלכות יש לכך על המתקפה שלך בתאילנד?
ביי ניק.
לאחר כניסתה לתוקף של האמנה החדשה, הכוללת היטל מדינת מקור עבור כל מקורות ההכנסה שמקורם בהולנד, לא יהיו עוד לתאילנד זכויות גביה.
אבל אם אתה כבר חייב מעט או בכלל לא מס הכנסה אישי (PIT) בגלל שאתה גר בתאילנד עבור חלק חשוב מהחסכונות שלך, הטבת המס שניתן לקבל בגלל ה-PIT שפג תוקפו היא גם קטנה בלבד, בעוד שבהולנד אתה כן. לשלם את מלוא הפאונד "מאי" לשלם!
יום אלוהים למרט,
האם הפקדות חיסכון בבנק בהולנד יחויבו במס גם בהולנד עם התוכנית החדשה הזו? האם כדאי לדעת זאת לפני שאני נוסע לתאילנד ממדינה אחרת, או שצריך להצהיר גם על חסכונות שיש לך בתאילנד?
עכשיו אני צריך לשלם מס על הריבית, אז זה לא משתלם עם הריבית של השנים האחרונות. אבל על סכום החיסכון (הון?) אין מס, לא בהולנד ולא איפה שאני גר עכשיו. (נד אנטילס). הייתי רחוק מהולנד הרבה זמן, אז אני לא יודע כמעט כלום על מה שקורה שם.
יתר על כן, אני כבר משלם מס בהולנד על קצבת ה-ABP (המדינה) וה-AOW שלי, אז מעט השתנה בהקשר הזה, אני מבין.
BVD
רנס
היי רנס,
אם אתה גר בתאילנד, החיסכון ההולנדי שלך לא יחויב במס בהולנד. בתיבה 3 – חיסכון והשקעות, רק נדל"ן הממוקם בהולנד מחויב במס.
באופן עקרוני, תאילנד רשאית להטיל מס על הריבית בגין החסכונות ההולנדיים שלך, אך אינה עושה זאת מכיוון שלתאילנד יש ניכוי מס במקור עקב הכנסה מריבית. אם אתה מביא אז את הריבית שהתקבלה בתאילנד כדי לחיות עליה (אז אתה 'רנטייר' אמיתי), אז היא מחויבת במס בתאילנד ואז מהווה חלק ממס ההכנסה האישי (PIT).
אבל לפני שתגיעו לתשלום PIT, יש להפחית אותו, לאור הפטורים הרבים
והסכום הפטור ממס עבור ה-PIT, לעומת זאת, הם סכום ריבית נסיכותי (נניח "מלכותי") וסכום נסיכותי (נניח "אימפריאלי") של חיסכון, בהתחשב בריבית הנמוכה.
תודה רבה למרט דה האן על המידע הברור.
רנס
HI Lammert, אם אתה גר בתאילנד 7 חודשים ובהולנד חמישה חודשים, אתה יכול לתת לביטוח הבריאות לרוץ בהולנד, אבל לצורכי מס אתה אז משלם מס זר, כך שתיבה 3 שלך פטורה ממס על נכסים. האם זה נכון?
זה לא נכון, אוורט.
אם אתה גר בתאילנד 7 חודשים ובהולנד 5 חודשים, אינך צריך לבטל את הרישום, אתה שומר על ביטוח הבריאות ההולנדי שלך, אבל אתה עדיין משלם מס תושב.
אם אתה גר או שוהה מחוץ להולנד במשך יותר מ-8 חודשים במהלך תקופה של 12 חודשים, אתה מחויב לבטל את הרישום, אתה מאבד את ביטוח הבריאות ההולנדי שלך ואתה משלם מס שאינו תושב.