Hvar er ABP lífeyrir skattlagður?

Reyndar er það heimskuleg spurning. Eftir allt saman, þú hefur ekkert val. Þar sem ABP lífeyrir þinn er skattlagður er stjórnað í sáttmálanum til að forðast tvísköttun sem gerður er milli Hollands og Tælands (hér á eftir: sáttmálinn). Og samt kemst ég að því í hvert skipti að þessi spurning er í rauninni ekki svo heimskuleg. Annars get ég ekki útskýrt hvers vegna ég rekst reglulega á skattalögfræðinga og skattaráðgjafafyrirtæki með nýja viðskiptavini sem fara hræðilega úrskeiðis þegar kemur að því að ákvarða hvar ABP lífeyrir er skattlagður. Með mestu auðveldum hætti flokka þeir ABP lífeyri sem er ekki skattskyldur í Hollandi sem skattskyldan í Hollandi. Með sanngjörnum ABP lífeyri getur svona rangt mat auðveldlega kostað þig um 5 til 6 þúsund evrur á ári í óeðlilegan tekjuskatt.

Ef þú dregur síðan tekjuskattinn sem þú kannt að skulda af þessu, endar þú fljótt með tap upp á um 3,5 til 4,5 þúsund evrur á ári. Og það var einmitt ekki ætlunin þegar þú hélt að þú værir að ráða sérfræðing fyrir mikinn pening, sem síðan reynist ekki vera sérfræðingur heldur dýrt launaður kvakk!

 Ég er ekki að skrifa þessa grein sem ákæru á hendur viðkomandi samstarfsmönnum. Enda verða þeir sjálfir að vita hvernig þeir vilja vinna og bera því ábyrgð á því. Ég forðast því vísvitandi að nefna nöfn og tilheyrandi sérstök tilvik þar sem ráðgjafar hafa staðið sig illa í þessum efnum. Ég ráðlegg þeim, ef þeir verða að lesa Thailandblog, að setja ekki að jöfnu 'ABP' við 'ríkisstjórn' í framtíðinni.

Þessi grein er eingöngu ætluð sem viðvörun til þeirra sem gætu upplifað það sama, þ.e. Fyrir þá sem falla í hendurnar og verða fórnarlömb slíkra ráðgjafa finnst mér það miður á meðan þeir þurfa yfirleitt að borga hæsta verðið fyrir að veita þjónustu sína. Ég skora því á alla sem njóta ABP lífeyris: Vertu á varðbergi og lestu þessa grein vandlega, því enginn, nema hollenska ríkið, hagnast á því að borga þúsundir evra á ári að óþörfu í skatt í Hollandi!

Lagaumgjörðin

Ég mun fyrst gera grein fyrir lagarammanum eins og hann er settur fram í 18. og 19. gr. sáttmálans og að því marki sem við á. Þá losnum við við það og getum farið yfir í málefnalegri meðferð á þessu máli og talað svo um meira og minna venjulegt fólk.

„18. gr. Lífeyrir og lífeyrir

• 1 Með fyrirvara um ákvæði 19. mgr. þessarar greinar og XNUMX. mgr. XNUMX. gr., skulu lífeyrir og önnur sambærileg þóknun vegna fyrri starfa sem greidd eru aðila heimilisfasts í einu ríkjanna, og lífeyris sem greiddur eru til slíks heimilismanns, aðeins skattskyldur með því að Ríki.

19. gr. Stjórnarstörf

• 1 Þóknun, þ.mt eftirlaun, greidd af eða úr sjóðum sem stofnaðir eru af einhverju ríkjanna eða stjórnmáladeild eða sveitarstjórn þess til einstaklings vegna þjónustu sem veitt er því ríki eða undirdeild eða sveitarstjórn þess við framkvæmd stjórnvalda. verði skattlagður í því ríki.
• 2 Ákvæði 15., 16. eða 18. gr. gilda þó um þóknun eða eftirlaun vegna þjónustu sem veitt er í tengslum við atvinnurekstur í hagnaðarskyni sem rekinn er af einhverju ríkjanna eða stjórnmáladeild eða sveitarstjórn þess.“

Í stuttu máli þýðir þetta að lífeyrir sem fæst frá Hollandi er í grundvallaratriðum skattlagður í Tælandi (18. mgr. 1. gr. sáttmálans).

Þetta er öðruvísi ef þessi lífeyrir er fenginn frá störfum hjá ríkinu áður. Í því tilviki er Hollandi heimilt að leggja á (19. mgr. 1. gr.). Í fyrra tilvikinu er talað um lífeyri samkvæmt einkarétti. Í öðru tilvikinu er talað um lífeyri samkvæmt almannarétti.

Hins vegar, ef um er að ræða gróðamiðað opinbert fyrirtæki, eru lífeyrisbæturnar, sem lífeyrir samkvæmt einkarétti, aftur skattlagðar í Tælandi (19. mgr. 2. gr. í tengslum við 18. mgr. 1. gr. sáttmálans).

Reyndar ekki svo erfitt myndir þú segja, en í reynd virðist þetta snúast allt öðruvísi og oft með hörmulegum afleiðingum!

ABP og þátttakendur þess

• ABP var upphaflega lífeyrissjóður stjórnvalda og menntamála.
• Allar menntastofnanir þurfa að vera tengdar ABP.
• Að auki eru margar einkavæddar eða einkavæddar upprunalegar ríkisstofnanir tengdar ABP.
• Þetta á einnig við um margar sjálfseignarstofnanir sem, sem fyrrum svokallaðar B-3 stofnanir, eru náskyldar stjórnvöldum.

Frá árinu 2010 geta einkarekendur einnig sjálfviljugir gengið í ABP vegna lífeyrisgreiðslur starfsmanna sinna að ákveðnum skilyrðum uppfylltum. Samtök sem hafa nýtt sér þennan möguleika eru: Nuon, Essent, Connexxion, Ziggo og Veolia.

ABP hýsir því margs konar stofnanir sem falla undir stjórnvöld (skattlagðar í Hollandi eftir brottflutning til Tælands) og óopinberar (ekki skattlagðar í Hollandi eftir brottflutning til Tælands) geira.

Almennings- og sérkennsla

Við vitum öll muninn á opinberum og einkaskólum. Sem dæmi má nefna að almennur grunnskóli heyrir undir sveitarstjórn (er ríkisvald) á meðan sérstakur grunnskóli, sem félag eða stofnun, hefur sína eigin stjórn og byggir venjulega á ákveðinni trúarskoðun (er einkarekinn)

Auk þess er kennari við almennan grunnskóla ráðinn í „sveitarfélögum sem lýtur almannarétti“ (sveitarfélag). Þrátt fyrir að upphaflegri einhliða ráðningu sveitarstjórnar hans hafi verið breytt í einkaréttarlegan ráðningarsamning við gildistöku laga um réttarstöðu opinberra starfsmanna í menntamálum 1. janúar 2020, nýtur hann enn stöðu embættismanns. Þess vegna byggir þessi kennari upp ríkislífeyri með ABP, sem er áfram skattlagður í Hollandi eftir brottflutning til Tælands.

Þetta á þó ekki við um kennara í sérkennslu. Þessi kennari er með ráðningarsamning sem (einka)félagið eða sjóðurinn gerir við starfsmanninn og nýtur því ekki stöðu embættismanns. Í því tilviki mun hann ekki ávinna sér ríkislífeyri og þessi lífeyrir verður ekki skattlagður í Hollandi við brottflutning.

Þetta virkar allt frá grunnskólum til háskóla. Lítum til dæmis á Rijks University Groningen (er ríkisstjórn) og VU University Amsterdam (er einkarekinn).

Auk þess gætir þú þurft að glíma við svokallaðan blendingslífeyri innan menntageirans, sem er að hluta til uppsafnaður innan ríkisgeirans og fellur ekki lengur undir þessa grein eftir einkavæðingu. Í því tilviki þarf að skipta ABP lífeyri í hlutfalli við fjölda starfsára.

Ríkisfyrirtæki

Sérstakur hópur er myndaður af hagnaðarmiðuðum opinberum fyrirtækjum. Hvort það er í raun hagnaður eða kannski tap á hverju ári skiptir ekki máli.

Við munum líklega öll eftir fyrrum raforkufyrirtækjum í héraðinu, eins og PEB í Fríslandi á þeim tíma. Þeir sinntu ekki neinu verki sem löglega var falið stjórnvöldum og má því jafna við „venjulegt“ fyrirtæki, þ.e. samkvæmt einkarétti.

Í fjarlægri fortíð var nánast hvert sveitarfélag með sína eigin „gasverksmiðju/gasfyrirtæki“. Þú keyptir síðan mynt á skrifstofu gasverksmiðjunnar og fékkst þá aftur aðgang að gasi.

Sem þekkt dæmi frá nútíðinni eru í þessum flokki flutningafyrirtæki sveitarfélaganna Amsterdam og Rotterdam. Starfsmenn þessara sveitarfélaga sinna heldur ekki verkefni sem löglega er falið stjórnvöldum og falli af þeim sökum ekki nú þegar undir gildissvið 19. mgr. 1. gr. sáttmálans, þ.e. fengið úr ráðningarsambandi ríkisins. Engu að síður hefur verið ákveðið að koma þessu skýrt fram í 19. mgr. 2. gr. samningsins sem þýðir að 18. mgr. 1. gr. samningsins gildir um þá og eftir brottflutning njóta þeir því búsetu í Tælandi. lífeyri frá ABP.

Skipulagsform eins og þjónustugreinar, sem tíðkast í héruðum og sveitarfélögum, og sameiginlegar reglur, sem oft er að finna á milli sveitarfélaga, eru ekki teknar til greina í ljósi þess að þær eru miklar og minna mikilvægar.

Hálfopinberar stofnanir

Auk þess fá margir fyrrverandi starfsmenn hálfopinberra stofnana lífeyri frá ABP sem ekki er hægt að telja til lífeyris ríkisins. Eftir brottflutning er lífeyrir þeirra því ekki skattlagður í Hollandi.

Sem dæmi nefni ég fyrrverandi Bouwfonds Nederlandse Gemeenten (nú á dögum 'Bouwfonds' og ekki lengur í höndum sveitarfélaga), Bank (fyrir) hollensk sveitarfélög (BNG) og Nederlandse Waterschapsbank (NWB), þar til nýlega UWV og stofnanir sem UWV varð til og Centre for Work and Income (CWI), sem sameinaðist árið 2009 UWV og SVB

Frá og með 1. janúar 2020 munu starfsmenn UWV og SVB, meðal annarra, njóta stöðu opinberra starfsmanna samkvæmt nýjum lögum um opinbera starfsmenn og ávinna sér lífeyri frá ríkinu frá þessum degi. Þegar þeir fara á eftirlaun þurfa þeir síðan að takast á við blendingslífeyri (að hluta til einkaaðila og að hluta til hins opinbera).

Mikilvægt tæki til að ákvarða hvort opinber löglegur lífeyrir sé fyrir hendi

Auk hefðbundinna verkefna stjórnvalda innan landsstjórnar, héruða, sveitarfélaga eða vatnamálastjórna er eftirfarandi yfirlit sem hægt er að hlaða niður yfir opinberlega sjálfstæðar stjórnsýslustofnanir með eigin réttarpersónu stofnað með lögum eða samkvæmt lögum (alls 57) og yfirlitið. opinberra óháðra stjórnsýslustofnana sem hluta af Hollandsríki (20 alls), mun fleiri leiða til þess að meta hvort um sé að ræða ráðningarsamband ríkisins og þar af leiðandi almannaréttur frá ABP.

Óháðar stjórnsýslustofnanir hafa afmarkað verkefni á sviði framkvæmda, ráðgjafar eða eftirlits. Þeir heyra ekki undir stjórnsýslu-stigveldisvaldi ráðherra.

Sem dæmi um sjálfstæða opinbera stjórnsýslustofnun með eigin lögaðila nefni ég:

1. Persónuupplýsingar yfirvalda;
2. Aðalskrifstofa (CAK);
3. Central Bureau of Driving Skills (CBR);
4. Hagstofa Hollands (CBS);
5. almannatryggingabanki (SVB);
6. Tryggingastofnun starfsmanna (UWV).

Fyrir heildaryfirlit yfir þessar sjálfstæðu stjórnsýslustofnanir samkvæmt opinberum rétti, sjá: https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 Vegna réttarstöðu opinberra starfsmanna (Wnra) falla meðal annars starfsmenn SVB og UWV undir gildissvið nýrra embættismannalaga frá og með 1. janúar 2020. Eins og áður hefur komið fram munu þeir njóta opinbers lífeyris frá og með þessum degi og þurfa að eiga við blendingslífeyri eftir starfslok.

Mikilvægi þjónustutímayfirlits ABP

Ef ég þarf að skila tekjuskattsskýrslu fyrir viðskiptavin, þar sem ég sé að þessi viðskiptavinur fær (einnig) lífeyrisbætur frá ABP, þá er það fyrsta sem ég geri að biðja um þjónustutímayfirlit frá ABP. Þú getur fljótt ályktað af þessu hvort einhver hafi ríkisstarf eða ekki. Þar að auki kemur þekking mín á stjórnsýslurétti, einnig þekkt sem stjórnsýsluréttur og eftirlit með samskiptum stjórnvalda og borgara, sér vel.

Sú staðreynd að ekki allir ráðgjafar gera þetta eða hafa þessa þekkingu hefur nýlega komið í ljós fyrir mig aftur. Á skömmum tíma, í gegnum grein sem ég setti inn og í gegnum spurningar og svör lesenda í Tælandi blogginu, var farið yfir nokkur mál sem sýndu að umræddir skattaráðgjafar höfðu ranglega skilgreint ABP lífeyri sem ríkislífeyri og því einnig skattlagt. í Hollandi eftir brottflutning. Tilviljun, þetta er árlegur viðburður. Venjulega felur þetta í sér:

1. fyrrverandi sérkennarar;
2. ABP þátttakendur sem hafa unnið fyrir hagnaðarmiðað opinbert fyrirtæki (19. mgr. 2. gr. sáttmálans);
3. ABP þátttakendur sem hafa starfað hjá hálfgerðri stofnun.

Hvort hér er um leti eða vanþekkingu þessara ráðgjafa að ræða er auðvitað erfitt fyrir mig að dæma. Tilviljun, leti og fáfræði standa mjög þétt saman í þessu máli. Enda leiðir leti fljótt til fáfræði.

Að lokum

Færð þú (einnig) lífeyrisgreiðslur frá ABP og ertu ekki viss um hvort þessi lífeyrir sé rétt skattlagður skaltu ekki hika við að hafa samband við mig á: [netvarið]. Kannski getur þú líka sparað þúsundir evra á ári, eins og ég lendi oft í viðskiptavinum. Og ef um nokkur ár er að ræða, frá og með 2016 er enn hægt að leggja fram beiðni til skoðunarmanns um opinbera endurskoðun á endanlegu mati sem berast fyrir þau ár. Fyrir nokkrum árum, fyrir einn af skjólstæðingum mínum, fól þetta þegar í sér endurgreiðslu upp á um 30.000 evrur í óeðlilega greiddan tekjuskatt. Og nú gerist það sama aftur. Ef þú kemur síðan með slíka upphæð eins og sparnað í Taílandi og getur lifað af því allt árið um kring þarftu ekki lengur að borga tekjuskatt vegna þess að innborgun sparifjár verður þá endurtekin ár frá ári.

Lammert de Haan, skattasérfræðingur (sérhæfði sig í alþjóðlegum skattarétti og almannatryggingum).

Meiri upplýsingar