Í hvaða landi ertu skattalega heimilisfastur?

Þetta álitaefni kemur oftast upp við beiðni um undanþágu frá staðgreiðslu/launaskatti í tengslum við séreignarlífeyri og aðeins stöku sinnum eftir að skattframtali hefur verið skilað.

Þetta á sérstaklega við ef þú getur ekki sannað með reglubundnum hætti með nýlegri skattframtali með samsvarandi álagningu fyrir tekjuskatt einstaklinga (hér eftir: PIT) eða með yfirlýsingu um skattskyldu í búsetulandinu (þ. Thai form RO22) að þú sért skattalega heimilisfastur í Tælandi. Þá er spurningin hvernig á að sanna þetta. En jafnvel þótt þú sért með eitt af ofangreindum skjölum getur eftirlitsmaðurinn samt kastað kjaft í verkið og lýst því yfir að þú sért skattborgari í Hollandi, eins og kemur í ljós. Vertu á varðbergi gagnvart því.

 Hér á eftir mun ég víkja að nokkrum skattaréttarlegum þáttum sem tengjast þessu máli. Ég mun einnig gefa gaum að dómaframkvæmd.

 Í flestum tilfellum mun það ekki lenda í of mörgum vandamálum að sýna fram á að þú sért skattalega heimilisfastur í Tælandi, en ef þú viðurkennir sjálfan þig í einni af dómsúrskurðunum þar sem litið var á hagsmunaaðila sem skattalega heimilisfasta í Hollandi, þá varast hugsanlegar afleiðingar sem kunna að hljótast af beiðni um undanþágu ef beiðni þinni yrði hafnað.

Og ekki halda að með stimplunum í vegabréfinu þínu, sem sýnir að þú dvelur í Tælandi í meira en 180 daga á skattaári (þ.e. almanaksári), geturðu bara fengið undanþágu frá staðgreiðslu launaskatts af séreignarlífeyrinum þínum, sem ég mun gera. af og til þar til tíminn rekst á í Thailandblog. Ekkert gæti verið fjær sannleikanum og getur kostað þig dýrt. Svona villandi skilaboð eiga ekki heima á Thailandblog. Þeir skemma áreiðanleika þess (án þess að ritstjórar Tælands bloggsins geti gert neitt í því).

---

Í hvaða landi ertu skattalega heimilisfastur?

Nokkrum sinnum hef ég veitt því athygli að biðja um undanþágu og þá málsmeðferð sem fylgja skal ef þú ert ekki með nýlegt skattframtal með tilheyrandi álagningu fyrir PIT eða nýlega yfirlýsingu um skattskyldu í búsetulandinu. Þess vegna mun ég hunsa málsmeðferðarhliðina í þessu innleggi. En meira en það sem ég hef gert í fyrri skiptin mun ég nú gefa auka gaum að þeim gildrum sem þú gætir lent í á leið þinni, byggt á lögfræði.

Eins og áður hefur komið fram mun það í flestum tilfellum ekki lenda í of mörgum vandamálum að sanna að þú sért skattalega heimilisfastur í Tælandi, en eftir að þú hefur lesið þessa grein muntu komast að þeirri niðurstöðu að þú gætir ekki átt rétt á fyrrnefndri undanþágu, slepptu því slíkri beiðni og ekki leitast við erfiðleikana. Komi til höfnunar eru miklar líkur á því að þú getir ekki lengur endurheimt launaskattinn sem haldið er eftir af séreignarlífeyri með skattframtali. Þú hefur þá vakið athygli á sjálfum þér og ert þá skráður sem skattalega heimilisfastur í Hollandi.

Þú getur að sjálfsögðu enn farið fram á endurgreiðslu á rangt haldið eftir almannatryggingagjaldi og framlagi sjúkratryggingalaga.

Fyrirkomulagið varðandi skattalega búsetu í Holland-Taílandssáttmálanum

Reglur um búsetu í skattalegum tilgangi er að finna í 4. gr. samningsins. Þessi grein byrjar á:

"4. gr. Fjárhagsleg búseta

1 Í samningi þessum merkir hugtakið „heimilisfastur í einu ríkjanna“ hvern þann einstakling sem samkvæmt lögum þess ríkis er skattskyldur þar vegna lögheimilis síns, búsetu, stjórnarsetu eða hvers kyns annarra aðstæðna. af svipuðum toga. .”

Þú nýtur tekna frá Hollandi. Í grundvallaratriðum eru þessar tekjur tekjuskattsskyldar í Hollandi.

Til þess að falla síðar undir gildissvið sáttmálans verður þú að geta sýnt fram á að þú sért einnig háður ótakmarkaðri skattlagningu í Tælandi samkvæmt Thai Revenue Code. Og það er raunin ef þú hefur búsetu eða búsetu þar í meira en 180 daga á skattaári (þ.e. almanaksári). Þessir meira en 180 dagar þurfa ekki að vera samfelldir.

Þú getur sýnt fram á ótakmarkaða skattskyldu í Tælandi á einfaldasta hátt með stimplunum í vegabréfinu þínu. Vinsamlegast gefðu útskýringu þar sem fram koma komu- og brottfarardagsetningar og áfangastað. Þessi póststimpill er ekki alltaf skýr.

Með þessum frímerkjum hefur þú hingað til aðeins sýnt fram á að þú ert háður ótakmarkaðri skattskyldu í Tælandi, en ekki enn í hvaða landi þú ert skattborgari og það er það sem það snýst í raun um. Svokölluð „jafnteflisákvæði“ í 4. mgr. 3. gr. sáttmálans eru til þess fallin að koma á því síðarnefnda.

Jafnteflisákvæðin

Ef þú berð (ótakmarkaðan) skatt bæði í Hollandi og Tælandi (þannig að þú uppfyllir 4. gr., 1. mgr. samningsins), gefur 4. gr., 3. mgr., til kynna (að því marki sem við á hér) frá hvaða landi þú ert talinn að verða heimilisfastur í skattalegum tilgangi (og einnig í þessari röð):
a. ríkisins þar sem þú hefur a sjálfbært heimili til ráðstöfunar hafa;

1. ef þú hefur varanlegt heimili í boði fyrir þig í báðum ríkjum, telst þú vera heimilisfastur í því ríki sem persónuleg og efnahagsleg tengsl þín eru nánari. (miðstöð lífshagsmuna);
   c. ef ekki er hægt að ákvarða í hvaða ríki þú hefur miðstöð lífshagsmuna þinna, eða ef þú hefur ekki varanlegt heimili í boði fyrir þig í öðru hvoru ríkinu, telst þú vera heimilisfastur í ríkinu þar sem þú býrð venjulega.

Skýring á 4. mgr. 3. gr. samningsins - einfaldasta ástandið

Þú hefur verið afskráður frá Hollandi og þú hefur ekki lengur varanlegt heimili í boði hér. Í Tælandi leigir þú hús. Í því tilviki verður mjög auðvelt að sanna að þú sért skattalega heimilisfastur í Tælandi: þú sendir leigusamning og sönnun fyrir leigugreiðslum (að lágmarki 6 mánuðir á skattaárinu) og greiðslur fyrir vatnsveitu og orkukostnað. „Húsbók“ (Tabiaanbaan) getur þjónað sem viðbótarsönnun. Húsbréfaeign væri auðvitað hið fullkomna tæki.

Í grundvallaratriðum ætti þetta að vera nægjanlegt, nema fylgikvillar komi upp, sem verður vikið að síðar.

Jafnteflisákvæðin og gildrurnar

Eftir að þú hefur sýnt fram á að þú sem heimilisfastur heyrir einnig undir taílensk skattalög (gr. 4(1) sáttmálans) og þú ert þar með „viðurkenndur“ að frekari ákvæðum 4. gr. tilskipun sem sett er fram í 4. mgr. 3. gr. samningsins til að ákvarða búsetuland þitt í skattalegum tilgangi.

Þessi röð er (í stuttu máli og að því marki sem við á hér):

1. Hvar hefur þú sjálfbært heimili til umráða?
2. Hvar er miðpunktur mikilvægra hagsmuna þinna?
3. Hvar dvelur þú venjulega?

Ef hindrun 1 gefur þegar ákveðið svar verður ekki lengur fjallað um restina.

Auglýsing 1. Þú gistir í Tælandi á lúxushóteli með sundlaug, gufubaði og öllu sem þú gætir óskað þér, eða þú leigir herbergi þar, tímabundið annað fullbúið íbúðarrými eða þú flytur inn með kærastanum þínum eða kærustu (eitthvað sem kemur oft fyrir á minni æfingu). Í Hollandi ertu með rúmgott síkishús í Amsterdam eða sex hæða íbúð aftast í Rotterdam.

Skattheimili þitt er staðsett í Hollandi og aðeins Holland leggur á séreignarlífeyri þinn. Stimplarnir í vegabréfinu þínu þjóna aðeins sem minjagripur!

Krafan er sú að húsið standi gjaldanda í raun til frambúðar sem heimili og því ekki tilviljun í tilteknum tilgangi og/eða í stuttan tíma. Hæstiréttur 3. október 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Rök um að þó þú hafir aðgang að varanlegu heimili í Hollandi, en að þú dvelur aldrei þar (einnig með tilliti til stimpla í vegabréfinu þínu), býður ekki upp á hjálpræði: húsið heldur áfram að teljast „sjálfbært heimili“. Skattheimta þín er áfram í Hollandi. Ályktun AG á ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Þetta getur aðeins reynst öðruvísi ef þú hefur líka aðgang að sjálfbæru heimili í Tælandi. Í því tilviki verðum við að grafa lengra. Um þetta, sjá eftirfarandi undir lið 2.

Sú staðreynd að þú hefur leigt húsið út í Hollandi í langan tíma gæti veitt einhverja huggun, þannig að það gæti ekki verið beint að málinu þegar þú ferð aftur til Hollands. Ályktun AG á ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Tilviljun, það er alls ekki nauðsynlegt að varanlegt heimili sé líka í eigu skattgreiðenda. Heimili í eigu, til dæmis barna, foreldra, eða hýst í BV, APV eða SPF geta einnig talist varanlegt heimili. Vertu á varðbergi gagnvart þessu.

Til dæmis, ef þú hefur selt húsið þitt í Hollandi til sonar þíns sem býr í Hollandi, geturðu verið næstum viss um að eftirlitsmaðurinn muni líta á þig sem skattalega heimilisfasta í Hollandi: þú hefur varanlegt heimili til ráðstöfunar hér. Þetta þarf ekki að hvíla á (viðskiptalegum eða persónulegum) rétti. Að auki hefur þú einnig persónulegt samband við Holland, þ.e. í persónu sonar þíns.

Þetta kom fyrir hjón sem fluttu til Spánar með son sem býr í Hollandi. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Eftirlitsmaðurinn gerði jafnvel ráð fyrir að hjónin hefðu einnig aðgang að varanlegu heimili á Spáni. Það sem réði úrslitum var hins vegar persónulegt og efnahagslegt samband þeirra við Holland. Héraðsdómur Haag, áfrýjunardómstóll í Haag og að lokum Hæstiréttur studdu hann í þessu.

Eftir það þarf eftirlitsmaðurinn ekki að sýna fram á að tengslin við Holland séu sterkari en við búsetulandið. Sjá einnig: HR 21. janúar 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Auglýsing 2. Þú hefur sjálfbært heimili til ráðstöfunar bæði í Tælandi og Hollandi. Í Hollandi búa (fyrrverandi) maki þinn og börnin þín í því húsi (einhver verður að sjá um garðinn meðan þú ert fjarverandi). Miðja mikilvægra hagsmuna þinna er staðsett í Hollandi. Frá sjónarhóli sáttmálans ertu skattborgari í Hollandi. Aftur, stimplarnir í vegabréfinu þínu skipta engu máli.

Ef þú hefur flutt til Taílands með maka þínum, en eitt af börnum þínum býr með fjölskyldu sinni í húsi þínu í Hollandi, þá gæti verið fast heimili í Tælandi og í öllum tilvikum einnig í Hollandi. Í kjölfarið eru persónuleg og efnahagsleg tengsl við Holland afgerandi og því er litið á þig sem skattalega heimilisfasta í Hollandi.

Auglýsing 3. Þú ert ógiftur og átt opinberlega engin börn í Hollandi. Sama er að gerast í Tælandi. Þú hefur ekki aðgang að varanlegu heimili í Hollandi eða í Tælandi. Aðeins þá verður þú talinn vera heimilisfastur í því ríki þar sem þú ert að jafnaði búsettur.

Aðeins þá og ef þú hefur ekki þegar rekist á hindranir í auglýsingu 1 og auglýsingu 2, getur þú sýnt fram á meðal annars með stimplum í vegabréfi þínu hvar þú ert venjulega búsettur og í hvaða ríki þú ert skattskyldur.

Hlutverk eftirlitsmanns útskýrt nánar

Ef þú hefur afskráð þig í Hollandi á meðan skoðunarmaðurinn er þeirrar skoðunar að þú sért enn skattalega heimilisfastur í Hollandi verður hann að sanna það, nema sönnunarbyrðin hvíli á þér sem duglegasti aðilinn. Eftirlitsmaður verður þá að koma á framfæri og gera sér grein fyrir trúverðugum staðreyndum og kringumstæðum, sem leiðir af því að skattaheimilið er staðsett í Hollandi.

Í því skyni hefur hann yfir að ráða viðamikilli atburðarás með nauðsynlegum flæðiritum og dómsúrskurðum. Í mörgum tilfellum nægir þó að fylla út eina síðu í þessari atburðarás.

Til dæmis, ef þú hefur ekki getað sýnt fram á að þú hafir varanlegt heimili til ráðstöfunar í Tælandi (t.d. býrðu með kærasta þínum eða kærustu), á meðan það er raunin í Hollandi, mun eftirlitsmaðurinn fljótlega vera búinn með þig: hann merkir þig sem skattalega heimilisfasta í Hollandi, með öllum þeim afleiðingum sem það hefur í för með sér. Það er áhætta að halda húsinu þínu í Hollandi, en samt gerist þetta undir því yfirskini að: „Þú veist aldrei …………………“.

Hlutverki eftirlitsmannsins gæti hafa verið lokið ef þú tekur í raun þátt í skattlagningu í Tælandi sem ótakmarkaður skattskyldur einstaklingur á grundvelli búsetu þinnar. Í því tilviki er í grundvallaratriðum gert ráð fyrir skattalega búsetu í Tælandi (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), nema eftirlitsmaðurinn sýni fram á að:

• álit taílenskra skattyfirvalda byggir á röngum eða ófullnægjandi gögnum eða
• álagningin getur ekki með sanngirni byggst á neinni reglu taílenskra laga.

Að lokum

Það eru allmargar gagnrýnar athugasemdir við suma tilvitnuðu dóma Hæstaréttar. Spurningin er til dæmis hvernig afstaða Hæstaréttar, sem ekki þarf að sýna fram á að tengslin við Holland séu sterkari en við búsetulandið, tengist því ákvæði sáttmálans að ef þú átt fast heimili í bæði ríkin fyrir þig, skalt þú teljast heimilisfastur í skattalegum tilgangi í því ríki sem persónuleg og efnahagsleg tengsl þín eru nánari. Hið síðarnefnda krefst þess að ég sæki að minnsta kosti um útskrift. En hvað sem því líður, þá höfum við hingað til verið að fást við þessa lagahugmynd.

Lammert de Haan, skattasérfræðingur (sérhæfði sig í alþjóðlegum skattarétti og almannatryggingum).

Aðeins fyrir spurningar varðandi persónulegar og þar af leiðandi trúnaðarmál og þar sem þú ert vanur að skrifa undir þínu rétta nafni geturðu haft samband við mig í gegnum: [netvarið]. Fyrir afganginn, skrifaðu aðeins athugasemdir á Thailandblog!