Skattar: Undanþága frá launaskatti á AOW? Svar SVB

Wim, ríkislífeyrir er skattlagður annars staðar samkvæmt sáttmálanum við Tæland, ég trúi því ekki! En ef þér tekst það, hefur þú blessun mína, einn gæti runnið í gegn.

Hvað varðar „þessa konu“ í Heerlen, eftir því sem ég best veit er hún löngu komin á eftirlaun.

Andre van Schaik, það er erfitt fyrir mig að dæma um hvort nágranni þinn sé æðsti lögfræðingur, en ég get metið hvort hún hafi einhvern skilning á alþjóðlegum skattalögum og almannatryggingum. Þessa þekkingu skortir hins vegar algjörlega.
Ég held því að það sé best fyrir hana að takast á við deilur milli nágranna og hugsanlega líka með skilnaði, en svo hættir það fljótlega.

Samkvæmt talskonu þinni myndi Taíland ekki vilja gera nýjan sáttmála við Holland svo framarlega sem Holland krefst þess að skattleggja almannatryggingabætur, eins og AOW, WAO eða WIA bætur, og vilja ekki uppfylla slíkar bætur eins og séreignarlífeyrir sem á að skattleggja í Tælandi.

Þrjár athugasemdir um það:
1. AOW bætur eru ekki lífeyrir; það fellur undir 1. stoð ellilífeyrisákvæða okkar, en lífeyrir undir 2. stoð;
2. Í grundvallaratriðum hefur Taíland jafnmikil skattaréttindi með tilliti til almannatryggingabóta og Holland (því miður að æðsti lögfræðingur þinn er greinilega ekki meðvitaður um þetta);
3. Ef Taíland vill hafa þetta öðruvísi fyrirkomulag, þá er mikilvægt að semja við Holland eða segja upp sáttmálanum.

Sérhver taílenskur skattstjóri veit aðeins of vel að almannatryggingabætur frá Hollandi eru líka skattlagðar í Tælandi og hagar sér í samræmi við það. Trúir lesendur Thailandblog vita nú líka að Taíland verður þá, samkvæmt 23. grein, 6. mgr. sáttmálans, að veita lækkun vegna skatts sem innifalinn er í tekjuskatti einstaklinga á td lífeyrisþátt ríkisins, sem þýðir að það tælenska skattalögin séu verulega skert.
Þegar ég rakst á sérstaka klausu í umræddri grein í mars síðastliðnum, sem inniheldur þessa lækkun, veitti ég því mikla athygli í Thailandblog.

Tilviljun ætti Taíland að telja sig heppið með sáttmálann sem það hefur gert við Holland til að forðast tvísköttun. Samningur þessi er í samræmi við fyrirmyndarsáttmála OECD og meðfylgjandi skýringar.
Taíland hefur gert allmarga samninga sem víkja verulega frá þessum fyrirmyndarsáttmála, sem þýðir að Taíland hefur lítil sem engin skattlagningarréttindi gagnvart þessum löndum. Hugsaðu til dæmis um samningana sem Taíland gerði við Belgíu og Frakkland (til að vera nokkuð nálægt Hollandi) og svo get ég bætt við lista.

Tæland er alveg tilbúið til að ganga til samninga við Holland um að komast að endurskoðun núverandi sáttmála eða gera nýjan sáttmála.
Fyrir nokkrum árum voru einnig áform um þetta innan hollenskra og taílenskra stjórnvalda. Að beiðni veitti ég fjármálaráðuneytinu, Alþjóðamálastofnun, ráðgjöf um þetta mál.
Sú staðreynd að samningaviðræðurnar hófust ekki fyrir alvöru þá kom mér ekki á óvart í ljósi (þá) stjórnmálaástandsins í Tælandi, á meðan nú er kórónufaraldurinn einnig mikilvæg hindrun í því að stækka löndin sem Holland er að semja við.

Tilviljun mun Taíland aldrei beita sér fyrir því í samningaviðræðum að flokka ellilífeyri undir flokkinn „sérlífeyrir“, heldur beita sér fyrir því að bætur almannatrygginga skuli einungis teljast skattskyldar í Tælandi. Ég lendi nú þegar í þessu ástandi í 1/3 af sáttmálum sem Hollendingar hafa gert, eða í 33 löndum. Í ljósi nýlegra nýrra sáttmála gef ég Taílandi hins vegar litla sem enga möguleika á góðri niðurstöðu í samningaviðræðum um þetta atriði.

Hollendingar sem búa í Tælandi geta talið sig heppna með þá staðreynd að sáttmálinn við Taíland, sem er frá 1975, hefur ekki enn verið endurvakinn eða skipt út.
Komi til endurskoðunar eða endurnýjunar verður 27. gr. gildandi sáttmála (ákvæðið um endurgreiðslugrunn) endurvakið. Þetta ákvæði takmarkar skattaívilnun sem Holland skal veita sem hér segir:

„27. gr. Takmörkun skattaívilnunar

Ef, samkvæmt ákvæðum samnings þessa, verður að veita lækkun skatts af tilteknum tekjum í einu ríkjanna og samkvæmt lögum hins ríkisins ber einstaklingur ekki skattskyldu að fullu af þeim tekjum, en aðeins að því marki sem slíkar tekjur hafa verið afhentar eða mótteknar í hinu ríkinu, skal frádrátturinn, sem fyrstnefnda ríkið á að gera samkvæmt samningi þessum, aðeins gilda um þann hluta teknanna sem er afhentur eða móttekinn í hinu ríkinu. ”

Vegna tveggja Hæstaréttardóma í árslok 1979 hefur þessi grein glatað lagagildi sínu. Þessir dómar vörðuðu sáttmálann sem gerður var milli Hollands og Bretlands á sínum tíma. Þessi sáttmáli var fljótlega lagfærður.
Hins vegar hefur Hollandi mistekist að breyta sambærilegum sáttmála við Taíland. Að þetta sé þá leiðrétt, þú getur tekið eitur á því.

Lammert de Haan, skattasérfræðingur (sérhæfði sig í alþjóðlegum skattarétti og almannatryggingum).