Di negara mana Anda wajib pajak?
(JPstock/Shutterstock.com)
Masalah ini biasanya muncul dengan permintaan pembebasan dari pemotongan pajak gaji/pajak upah sehubungan dengan pensiun swasta dan hanya sesekali setelah menyerahkan pengembalian pajak penghasilan.
Hal ini khususnya terjadi jika Anda tidak dapat menunjukkan secara teratur melalui pengembalian pajak baru-baru ini dengan penilaian yang sesuai untuk Pajak Penghasilan Pribadi (selanjutnya disebut: PIT) atau melalui Deklarasi Kewajiban Pajak di Negara Tempat Tinggal (the Formulir Thailand RO22) bahwa Anda adalah wajib pajak Thailand. Lalu pertanyaannya adalah bagaimana membuktikannya. Tetapi bahkan jika Anda memiliki salah satu dokumen yang disebutkan di atas, inspektur masih dapat bekerja dengan kunci pas dan menyatakan Anda sebagai wajib pajak Belanda, seperti yang akan menjadi jelas. Waspadai itu.
Berikut ini saya akan memperhatikan sejumlah aspek hukum perpajakan yang terkait dengan masalah ini. Saya juga akan memperhatikan hukum kasus.
Dalam kebanyakan kasus, menunjukkan bahwa Anda adalah wajib pajak Thailand tidak akan menemui banyak masalah, tetapi jika Anda mengakui diri Anda dalam salah satu keputusan pengadilan di mana pihak yang berkepentingan dianggap sebagai wajib pajak Belanda, maka waspadalah terhadap konsekuensi yang mungkin timbul dari permintaan pengecualian jika permintaan Anda harus ditolak.
Dan jangan mengira bahwa dengan stempel di paspor Anda, yang menunjukkan tinggal di Thailand selama lebih dari 180 hari dalam satu tahun pajak (yaitu tahun kalender), Anda bisa mendapatkan pembebasan dari pemotongan pajak gaji atas pensiun pribadi Anda, yang akan saya dari waktu ke waktu sampai waktu datang di Thailandblog. Tidak ada yang bisa lebih jauh dari kebenaran dan dapat merugikan Anda. Pesan menyesatkan semacam ini tidak termasuk dalam Thailandblog. Mereka merusak keandalannya (tanpa editor blog Thailand dapat berbuat apa-apa).
Di negara mana Anda wajib pajak?
Beberapa kali saya memperhatikan untuk meminta pengecualian dan prosedur yang harus diikuti jika Anda tidak memiliki pengembalian pajak baru-baru ini dengan penilaian yang menyertai PIT atau Deklarasi kewajiban pajak baru-baru ini di negara tempat tinggal. Itu sebabnya saya akan mengabaikan sisi prosedural dalam kontribusi ini. Tetapi lebih dari apa yang telah saya lakukan sebelumnya, sekarang saya akan memberikan perhatian ekstra pada perangkap yang mungkin Anda temui di jalan Anda, berdasarkan yurisprudensi.
Seperti yang telah disebutkan, dalam banyak kasus membuktikan bahwa Anda adalah wajib pajak Thailand tidak akan menemui banyak masalah, tetapi setelah membaca artikel ini Anda akan sampai pada kesimpulan bahwa Anda mungkin tidak memenuhi syarat untuk pengecualian yang disebutkan di atas, oleh karena itu menahan diri dari permintaan semacam itu. dan jangan mencari kesulitan. Jika terjadi penolakan, ada kemungkinan besar Anda tidak lagi dapat mengklaim kembali pajak gaji yang dipotong dari pensiun pribadi Anda dengan mengajukan pengembalian pajak. Anda kemudian menarik perhatian pada diri Anda sendiri dan kemudian terdaftar sebagai wajib pajak Belanda.
Anda dapat, tentu saja, masih dapat meminta pengembalian dana atas kontribusi asuransi nasional yang ditahan secara salah dan kontribusi Undang-Undang Asuransi Kesehatan.
Pengaturan tax residence dalam Netherlands-Thailand Treaty
Aturan mengenai tempat tinggal untuk tujuan perpajakan dapat ditemukan di Pasal 4 Konvensi. Artikel ini dimulai dengan:
"Pasal 4 Tempat tinggal fiskal
1 Untuk kepentingan Persetujuan ini, istilah "penduduk salah satu Negara" berarti setiap orang yang menurut perundang-undangan Negara tersebut dapat dikenakan pajak di Negara tersebut berdasarkan domisilinya, tempat tinggalnya, tempat manajemennya atau keadaan lainnya yang sifatnya serupa. . .”
Anda menikmati penghasilan dari Belanda. Pada prinsipnya, penghasilan ini dikenakan pajak penghasilan di Belanda.
Agar selanjutnya termasuk dalam cakupan Perjanjian, Anda harus dapat menunjukkan bahwa Anda juga tunduk pada perpajakan tak terbatas di Thailand berdasarkan Kode Pendapatan Thailand. Dan itu terjadi jika Anda memiliki tempat tinggal atau tempat tinggal Anda di sana selama lebih dari 180 hari dalam satu tahun pajak (yaitu tahun kalender). Lebih dari 180 hari ini tidak harus berturut-turut.
Anda dapat menunjukkan bukti kewajiban pajak tak terbatas di Thailand dengan cara paling sederhana dengan stempel di paspor Anda. Harap berikan penjelasan, menyebutkan tanggal kedatangan dan keberangkatan serta tujuan perjalanan Anda. Prangko ini tidak selalu jelas.
Dengan stempel ini, Anda sejauh ini hanya menunjukkan bahwa Anda tunduk pada kewajiban pajak tak terbatas di Thailand, tetapi belum di negara mana Anda menjadi wajib pajak dan itulah yang sebenarnya terjadi. Apa yang disebut 'ketentuan tiebreaker' Pasal 4(3) dari Traktat berfungsi untuk menetapkan yang terakhir.
Ketentuan tiebreak
Jika Anda dikenakan pajak (tidak terbatas) di Belanda dan Thailand (sehingga Anda mematuhi Pasal 4, paragraf 1 Konvensi), Pasal 4, paragraf 3, menunjukkan (sejauh yang relevan di sini) dari negara mana Anda dianggap untuk menjadi penduduk untuk tujuan perpajakan (dan juga dalam urutan ini):
a. dari Negara tempat Anda memiliki a rumah berkelanjutan yang Anda inginkan memiliki;
- jika Anda memiliki tempat tinggal tetap yang tersedia bagi Anda di kedua Negara, Anda akan dianggap sebagai penduduk Negara yang memiliki hubungan pribadi dan ekonomi yang lebih dekat dengan Anda (pusat kepentingan vital);
C. jika Negara tempat pusat kepentingan vital Anda tidak dapat ditentukan, atau jika Anda tidak memiliki tempat tinggal tetap yang tersedia bagi Anda di salah satu Negara, Anda akan dianggap sebagai penduduk Negara Bagian tersebut di mana Anda biasanya tinggal.
Penjelasan Pasal 4(3) Konvensi - situasi paling sederhana
Anda telah membatalkan pendaftaran dari Belanda dan tidak lagi memiliki rumah permanen yang tersedia untuk Anda di sini. Di Thailand Anda menyewa rumah. Dalam hal ini, menjadi sangat mudah untuk membuktikan bahwa Anda adalah wajib pajak Thailand: Anda mengirimkan kontrak sewa dan bukti pembayaran sewa (minimal 6 bulan dalam tahun pajak) dan pembayaran biaya penyediaan air dan energi. Sebuah 'buku rumah' (Tabiaanbaan) dapat berfungsi sebagai bukti tambahan. Akta kepemilikan apartemen tentu saja akan menjadi alat yang sempurna.
Pada prinsipnya, ini sudah cukup, kecuali jika timbul komplikasi, yang akan dibahas nanti.
Ketentuan tiebreak dan jebakan
Setelah Anda menunjukkan bahwa sebagai penduduk Anda juga tunduk pada undang-undang pajak Thailand (Pasal 4(1) Perjanjian) dan dengan demikian Anda 'diizinkan' untuk ketentuan lebih lanjut Pasal 4, Anda harus menyelesaikan ketentuan tiebreak di perintah yang ditetapkan dalam Pasal 4(3) Konvensi untuk menentukan negara tempat tinggal Anda untuk tujuan perpajakan.
Urutan ini (secara singkat dan sejauh relevan di sini):
- Di mana Anda memiliki rumah berkelanjutan yang Anda inginkan?
- Di mana pusat minat vital Anda?
- Di mana Anda biasanya tinggal?
Jika kendala 1 sudah memberikan jawaban yang pasti, sisanya tidak akan dibahas lagi.
Iklan 1. Anda tinggal di Thailand di hotel mewah dengan kolam renang, sauna, dan semua yang Anda inginkan, atau Anda menyewa kamar di sana, tempat tinggal sementara lainnya yang lengkap, atau Anda tinggal dengan pacar Anda (sesuatu yang sering terjadi dalam praktik saya). . Di Belanda Anda memiliki rumah kanal yang luas di Amsterdam atau apartemen enam lantai di belakang Rotterdam.
Kediaman pajak Anda berlokasi di Belanda dan hanya Belanda yang memungut pensiun pribadi Anda. Stempel di paspor Anda hanya berfungsi sebagai suvenir!
Syaratnya, rumah tersebut benar-benar tersedia bagi wajib pajak secara permanen sebagai tempat tinggal dan oleh karena itu tidak secara kebetulan untuk keperluan tertentu dan/atau untuk waktu yang singkat. Mahkamah Agung 3 Oktober 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Argumen bahwa meskipun Anda memiliki akses ke rumah permanen di Belanda, tetapi Anda tidak pernah tinggal di sana (juga mengingat cap di paspor Anda), tidak menawarkan keselamatan: rumah tersebut tetap memenuhi syarat sebagai 'rumah yang berkelanjutan'. Kediaman pajak Anda tetap di Belanda. Kesimpulan AG di ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Ini hanya bisa berubah menjadi berbeda jika Anda juga memiliki akses ke rumah yang berkelanjutan di Thailand. Dalam hal ini kita harus menggali lebih jauh. Untuk ini, lihat yang berikut di bawah sub 2.
Fakta bahwa Anda telah menyewa rumah di Belanda untuk jangka waktu yang lama dapat menawarkan sedikit penghiburan, sehingga tidak dapat terlibat langsung saat Anda kembali ke Belanda. Kesimpulan AG di ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Kebetulan, rumah permanen sama sekali tidak harus dimiliki oleh wajib pajak. Rumah milik, misalnya anak, orang tua, atau bertempat di BV, APV atau SPF juga bisa dianggap sebagai rumah permanen. Berhati-hatilah terhadap hal ini.
Misalnya, jika Anda telah menjual rumah Anda di Belanda kepada putra Anda yang tinggal di Belanda, Anda hampir pasti bahwa inspektur akan menganggap Anda sebagai wajib pajak Belanda: Anda memiliki rumah permanen yang dapat Anda gunakan di sini. Ini tidak harus bertumpu pada hak (bisnis atau pribadi). Selain itu, Anda juga memiliki hubungan pribadi dengan Belanda, yaitu pribadi putra Anda.
Ini terjadi pada pasangan yang beremigrasi ke Spanyol dengan seorang putra yang tinggal di Belanda. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Inspektur bahkan berasumsi bahwa pasangan itu juga akan memiliki akses ke rumah permanen di Spanyol. Akan tetapi, faktor yang menentukan adalah hubungan pribadi dan ekonomi mereka dengan Belanda. Pengadilan Distrik Den Haag, Pengadilan Banding Den Haag dan akhirnya Mahkamah Agung mendukungnya dalam hal ini.
Selanjutnya, inspektur tidak harus menunjukkan bahwa ikatan dengan Belanda lebih kuat dibandingkan dengan negara tempat tinggal. Lihat juga: HR 21 Januari 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Iklan 2. Anda memiliki rumah berkelanjutan yang Anda inginkan di Thailand dan Belanda. Di Belanda, (mantan) pasangan Anda dan anak-anak Anda tinggal di rumah itu (seseorang harus merawat taman selama Anda pergi). Pusat kepentingan vital Anda terletak di Belanda. Dari perspektif perjanjian, Anda adalah wajib pajak Belanda. Sekali lagi, stempel di paspor Anda tidak penting.
Jika Anda telah beremigrasi ke Thailand dengan pasangan Anda, tetapi salah satu anak Anda tinggal bersama keluarganya di rumah Anda di Belanda, maka mungkin ada rumah permanen di Thailand dan bagaimanapun juga di Belanda. Selanjutnya, hubungan pribadi dan ekonomi dengan Belanda sangat menentukan dan oleh karena itu Anda dianggap sebagai wajib pajak Belanda.
Iklan 3. Anda belum menikah dan secara resmi tidak memiliki anak di Belanda. Hal yang sama juga terjadi di Thailand. Anda tidak memiliki akses ke rumah permanen di Belanda atau di Thailand. Hanya dengan begitu Anda akan dianggap sebagai penduduk Negara Bagian tempat Anda biasanya tinggal.
Baru setelah itu dan jika Anda belum tersandung pada rintangan ad 1 dan ad 2, Anda dapat menunjukkan melalui, antara lain, stempel di paspor tempat Anda biasanya tinggal dan di Negara Bagian mana Anda wajib pajak.
Peran inspektur dijelaskan lebih rinci
Jika Anda telah membatalkan pendaftaran di Belanda sementara inspektur berpendapat bahwa Anda masih menjadi wajib pajak Belanda, dia harus membuktikannya, kecuali beban pembuktian, sebagai pihak yang paling rajin, ada pada Anda. Inspektur kemudian harus menetapkan dan membuat fakta dan keadaan yang masuk akal, yang darinya tempat kediaman pajak terletak di Belanda.
Untuk tujuan ini, dia memiliki skenario ekstensif dengan diagram alir dan keputusan pengadilan yang diperlukan. Namun, dalam banyak kasus, mengisi satu halaman saja dari skenario ini sudah cukup.
Misalnya, jika Anda belum dapat menunjukkan bahwa Anda memiliki rumah permanen yang dapat Anda gunakan di Thailand (misalnya, Anda tinggal bersama pacar Anda), sedangkan di Belanda, inspektur akan segera dilakukan dengan Anda: dia menandai Anda sebagai wajib pajak Belanda, dengan segala konsekuensinya. Ada risiko mempertahankan rumah Anda di Belanda, namun ini terjadi dengan kedok: “Kamu tidak pernah tahu …………………”.
Peran inspektur mungkin telah berakhir jika Anda benar-benar terlibat dalam perpajakan di Thailand sebagai orang kena pajak yang tidak terbatas berdasarkan tempat tinggal Anda. Dalam hal itu, domisili pajak di Thailand diasumsikan pada prinsipnya (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), kecuali inspektur menunjukkan bahwa:
- pendapat otoritas pajak Thailand didasarkan pada data yang salah atau tidak lengkap atau
- retribusi tidak dapat secara wajar didasarkan pada aturan hukum Thailand mana pun.
Akhirnya
Ada beberapa komentar kritis yang harus dibuat tentang beberapa putusan Mahkamah Agung yang dikutip. Misalnya, pertanyaannya adalah bagaimana posisi Mahkamah Agung, yang tidak perlu ditunjukkan bahwa ikatan dengan Belanda lebih kuat daripada dengan negara tempat tinggal, berkaitan dengan ketentuan perjanjian bahwa, jika Anda memiliki rumah permanen di kedua Negara untuk ketersediaan Anda, Anda akan dianggap sebagai penduduk untuk keperluan pajak Negara yang dengannya hubungan pribadi dan ekonomi Anda lebih dekat. Yang terakhir mengharuskan saya untuk setidaknya melamar kelulusan. Tapi, bagaimanapun, kita sampai sekarang berurusan dengan konsepsi hukum ini.
Lammert de Haan, spesialis pajak (spesialisasi dalam hukum pajak internasional dan asuransi sosial).
Hanya untuk pertanyaan tentang situasi pribadi Anda dan karenanya rahasia dan di mana Anda terbiasa menulis dengan nama asli Anda, Anda dapat menghubungi saya melalui: [email dilindungi]. Selebihnya, hanya komentar di Thailandblog!
Lammert, terima kasih atas penjelasan ekstensif tentang topik pedas ini!
Ini bukan sesuatu yang bisa dilakukan oleh orang awam, namun menurut saya tidak ada salahnya menikah dengan orang Thailand yang memiliki rumah (walaupun dengan uang saya) dan Anda - atau akan tinggal bersamanya atau saya melewatkan sesuatu.
Maka tidak akan sulit sama sekali untuk membuktikan di mana negara tempat tinggal Anda.
Lihat kisah Lammert:
Telah menikah? Untuk catatan sipil atau untuk "Buddha" = nol bukti resmi?
Dibayar dengan uang Anda? Oh, Anda membuat hadiah untuk orang Thailand!
Tinggal bersamanya > 180 malam: bagaimana cara membuktikannya?
Dan Anda masih memiliki tempat tinggal permanen di NL, di mana anak Anda tinggal dengan sewa € 1, sebaiknya masih bekerja di perusahaan yang pernah Anda dirikan, di mana Anda memiliki 50% + 1 bagian …
Anda secara fiskal sama Belandanya dengan kepala keju yang menari bakiak.
Ikuti jadwal yang ditunjukkan Lammert. Selangkah demi selangkah.
Setiap orang memiliki keadaan unik dan harus menilai setiap elemen untuk diri mereka sendiri untuk melihat apa yang berlaku untuk mereka. Saya telah mendengar banyak cerita tentang emigrasi.
“Ya, tapi aku menjaga rumahku. Kau tak pernah tahu."
“Saya selalu bisa kembali karena anak saya tinggal di rumah saya dan selalu ada kamar yang tersedia untuk saya”
“Saya membakar semua kapal di belakang saya. Mereka tidak akan melihat saya di sana lagi."
Dan banyak bentuk perantara di antara komentar-komentar ini. Ikuti ketentuan perjanjian dan jika ragu, konsultasikan dengan penasihat pajak ahli, sebaiknya sebelum emigrasi. Memperbaiki sesuatu setelahnya selalu sulit dan prosedurnya bisa menghabiskan banyak uang.
Saya menemukan cerita yang sulit dengan kata-kata yang bagus dan berguna bagi banyak orang.
Meski saya sudah menunjukkan semuanya, Otoritas Pajak di Heerlen juga meminta saya mengumpulkan surat ketetapan pajak dari otoritas pajak Thailand dan mereka tetap bersikeras akan hal ini. Kebijakan kami selalu berbunyi: Saya tidak mau memenuhi permintaan mereka, karena mereka mungkin akan menarik kesimpulan tertentu darinya.
Saya menyerah begitu saja karena saya lelah mendapatkan pertengkaran setiap 3 atau 4 tahun pada usia 82, 85 atau lebih. Bagi saya itu membuat sedikit perbedaan finansial kepada siapa saya harus membayar.
Hai Kristen,
Saya memahami kekesalan Anda sehubungan dengan persyaratan yang telah ditetapkan oleh Kantor Pajak dan Bea Cukai di Luar Negeri sejak akhir November 2016 untuk mendapatkan pembebasan dari pemotongan pajak gaji. Dengan tuntutan ini, Layanan tidak hanya melebihi bukunya sendiri, tetapi bahkan seluruh perpustakaan dan dengan demikian melakukan tindakan pemerintah yang melanggar hukum.
Beberapa tahun yang lalu saya sudah menyusun naskah untuk mengajukan pengecualian bagi pembaca blog Thailand. Saya masih sering mendapat pertanyaan tentang ini dan naskahnya masih diminta.
Namun, saya dapat membayangkan bahwa Anda tidak ingin terlibat dalam pertempuran ini, tetapi apa yang Anda tulis selanjutnya, yaitu: "Itu membuat sedikit perbedaan finansial bagi saya kepada siapa saya harus membayar", dapat merugikan Anda.
Perjanjian untuk menghindari pajak berganda yang dibuat antara Belanda dan Thailand menentukan negara mana yang dapat memungut apa dan negara mana yang selanjutnya harus memberikan pembebasan atau pengurangan pajak. Hanya Thailand yang diizinkan memungut pensiun swasta!
Jika Anda juga menikmati pensiun pribadi selain manfaat AOW (dan saya curiga, mengingat upaya Anda di masa lalu untuk mendapatkan pengecualian), maka itu penting bagi Kantor Pendapatan di mana Anda berada di negara mana Anda membayar pajak. atas pensiun ini. Selain itu, petugas pajak Thailand tidak peduli bahwa Anda telah membayar pajak atas pensiun ini di Belanda. Jika ditemukan, Anda dapat mengandalkan serangan besar dan kuat dengan denda.
Jika saya jadi Anda, saya akan meminta pengembalian pajak upah / pajak upah yang tidak jatuh tempo di Belanda dengan mengajukan pengembalian pajak. Hal ini dimungkinkan hingga 31 Desember dari tahun pajak 2016. Hal ini terlepas dari apakah Anda membayar pajak di Thailand atau tidak atas penghasilan ini.
Selain itu, saya menyarankan Anda untuk mengajukan deklarasi di Thailand di masa mendatang. Meskipun beban pajak untuk pajak penghasilan saat tinggal di Belanda lebih rendah daripada Pajak Penghasilan Pribadi (PIT) saat tinggal di Thailand, pamflet ini tidak berlaku untuk Anda karena kurangnya kredit pajak. Oleh karena itu, PIT yang akan Anda bayarkan di Thailand akan jauh lebih rendah daripada pajak gaji/pajak pendapatan Belanda.
Jika Anda memiliki pertanyaan tentang ini, jangan ragu untuk menghubungi saya di: [email dilindungi].
Met vriendelijke groet,
Lammert de Haan.