Queridos lectores,
Levo tempo falando coa Administración Tributaria e Aduaneira de NL, e como lin tantas veces neste blog seguen sendo difíciles.
A pesar de que estiven lonxe de NL durante 10 anos e estiven en Tailandia máis de 180 días (comprobado con selos de pasaporte) e presentei unha declaración perfectamente traducida da oficina de ingresos local, que indica que estou na lista. no rexistro fiscal, simplemente din rotundamente "non demostrou ser residente fiscal estranxeiro".
Por suposto que vou recorrer, e posiblemente ante o xulgado civil, aínda que só sexa polo principio.
Agora, grazas a un lector de blogs de Tailandia, descubrín que unha declaración RO22 da oficina provincial de ingresos debería ser suficiente, pero aínda teño as seguintes preguntas:
- quen tivo razón no pasado ao ser residente en Tailandia mediante a declaración RO22?
- Hai unha diferenza entre o sitio web tailandés sobre o código de ingresos e, por exemplo, o Código de ingresos fiscais, tal como o describe, por exemplo, Price Waterhouse Coopers sobre ingresos ou pensións non transferidos a Tailandia no mesmo ano que obtivo? Segundo PWC, non debes impostos se os teus ingresos de xubilación de 2016 non se transfiren ata 2017.
Grazas polas respostas de antemán.
Saúdos,
Goort
Recibín tanto un RO22 (certificado de reincidencia) como un RO24 (certificado de condición de suxeito pasivo) da oficina fiscal de Tailandia. Ambos foron enviados ás autoridades fiscais holandesas, e obtiveron sen ningún problema unha exención para a retención de impostos sobre a nómina. E isto tamén dentro de dúas semanas.
Outro engadido, que esa pensión non tributa se se percibiu nun ano anterior e se transfire no ano seguinte xa foi o caso. Non obstante, isto foi modificado polas autoridades fiscais tailandesas. Podes ler isto no código fiscal tailandés, que se pode descargar en inglés. Non obstante, esta historia segue dando voltas porque é máis conveniente para a maioría dos farangs non pagar impostos.
Que lei é esa entón? As autoridades fiscais tailandesas non poden cambialo por si mesmas; iso só é posible cun cambio na lei; polo que menciona a sección correspondente da lei.
Non me importa quen o cambiou, pero tómate o tempo para ver a lei fiscal tailandesa. Mentres esta medida estaba en vigor hai anos, xa non a atoparás.
https://www.samuiforsale.com/law-texts/the-thailand-revenue-code.htm
Bótalle un ollo nesta ligazón, punto 41.
Cito do folleto de impostos de PWC 2016-2016:
Os residentes que teñan ingresos fóra de Tailandia só estarán suxeitos a impostos se os ingresos se presentan en Tailandia no ano en que se obteñen os ingresos.
Non me parecen rapaces estúpidos en PWC e outros contadores tamén mencionan o mesmo.
Mostra unha vez máis a arbitrariedade das autoridades fiscais en Heerlen. Presentaría unha queixa ante a Comisión Permanente de Facenda da Cámara dos Deputados.
Ese Certificado de condición de suxeito pasivo que recibiu:
Iso está relacionado co imposto realmente pagado en Tailandia, é dicir: pagas realmente impostos en Tailandia?
Eu son residente permanente en Tailandia, pero non pago ningún imposto AQUÍ.
As autoridades fiscais tamén indicaron COMO debe demostrar que é residente fiscal?
Por certo, noto que escribes que permaneces en Tailandia máis de 6 meses.
Iso suxire que pasas tempo tamén noutro lugar.
Ese noutro lugar podería ser o problema.
Por exemplo, se está na súa propia casa nos Países Baixos durante meses, as autoridades fiscais poden afirmar que realmente non emigrou, senón que simplemente goza de longas vacacións en Tailandia.
A lei tailandesa di que todo aquel que permaneza en Tailandia máis de seis meses é considerado residente”. Así, pode pasar con seguridade menos de 6 meses no estranxeiro ao ano. Un residente tailandés está obrigado a pagar impostos en Tailandia, non importa que Heerlen o crea ou non.
Esta é de feito a única resposta correcta.
Segundo o tratado fiscal, debes demostrar que estás "suxeito a impostos" en Tailandia.
Co seu pasaporte demostra que permanecerá en Tailandia durante máis de 180 días e que, polo tanto, é un "suxeito pasivo" segundo a lei tailandesa e, polo tanto, suxeito a impostos en Tailandia (tamén segundo a lei tailandesa).
Todo o demais non importa.
As autoridades fiscais holandesas só teñen que aplicar o tratado.
Cómpre obter o RO 21 , repito o certificado RO 21 da oficina autonómica de ingresos .
Este certificado contén, entre outras cousas, o teu número fiscal tailandés (ID fiscal) e o teu enderezo de casa en Tailandia.
Tamén indica o seu importe de ingresos brutos, os seus ingresos para o exercicio fiscal. A continuación, indicará canto diñeiro pagou ás autoridades fiscais tailandesas.
Despois, ao final do exercicio fiscal.
E rematando coa sección 41 do código de ingresos tailandés.
Tamén está asinado e provisto dun gran selo vermello das autoridades fiscais tailandesas
O certificado RO 22 é unha declaración de residente emitida polas autoridades fiscais tailandesas.
Ambos documentos ou certificados deben ser unha proba suficiente para as autoridades fiscais holandesas en Heerlen.
Se cumpriches as túas obrigas fiscais, non creo que sexan tan difíciles.
Aínda podo aconsellarlle que o faga un asesor fiscal experto nesta área nos Países Baixos.
Iso fixen entón, e despois das probas o resto foi ben.
Jan Beute.
De feito, seguen sendo difíciles. Levo 18 anos vivindo en Tailandia. E teño un pequeno resort coa miña muller. E por iso pagamos impostos. Pero por suposto que está no seu nome. E só din que non teño dereito a unha exención. Xa o probei 3 veces. Pero só aceptan documentos das autoridades fiscais tailandesas co meu nome. E iso non o entendo.
Cees, non correcto. Non "nós pagamos impostos", senón "a miña muller paga impostos".
E, por suposto, os documentos fiscais deben estar ao teu nome para obter unha exención.
Querido Goort,
O problema que plantexas aquí foi discutido varias veces en Thailandblog. En varias ocasións considerei detalladamente como pode demostrar que es residente fiscal de Tailandia e non dos Países Baixos. A este respecto, véxase, por exemplo, a miña explicación dada o 10 de xaneiro de 2017 na pregunta do lector “Solicitude de exención do imposto sobre nóminas e cotas de seguros nacionais”. Pero tamén despois informei sobre este asunto en Thailandblog.
A partir de novembro de 2016, a Administración Tributaria e Aduaneira/Ministerio de Asuntos Exteriores só admitirá a solicitude de exención da retención de nóminas:
a. Unha declaración de obrigas tributarias no país de residencia, que deberá emitir a autoridade fiscal competente do país de residencia correspondente ou
b. unha declaración recente do imposto sobre a renda do país de residencia.
Anteriormente, estaba autorizado a demostrar que era residente fiscal do seu país de residencia por calquera medio dispoñible. Se cres á Administración Tributaria e Aduaneira, esa opción caducou. Se falta algún destes documentos, a solicitude nin sequera será tramitada.
Con isto, a Administración Tributaria e Aduaneira vai moito máis alá do seu libriño e mesmo de toda a súa biblioteca. Dentro do Dereito Administrativo, do que tamén forma parte o Dereito Tributario, coñecemos a doutrina da libre prestación de probas. Isto significa que finalmente o Tribunal Administrativo determina o que se permite como proba para demostrar que es residente fiscal de (no seu caso) Tailandia e non as autoridades fiscais. E para demostralo, hai recursos suficientes dispoñibles (consulta a miña resposta antes mencionada no blog de Tailandia).
Compilei un documento detallado sobre esta cuestión, que contén unha directriz/orientación para solicitar unha exención. Se aprecias isto, enviarecho por correo electrónico. Podes indicalo a través do meu seguinte enderezo de correo electrónico: [protexido por correo electrónico].
Polo que respecta a dous dos meus clientes (un de Tailandia e outro de Curaçao), agora pasei ata o punto de que, despois de ameazar con acudir ao Tribunal Administrativo, teño a oportunidade de demostrar con medios adicionais que están ser fiscalmente residente en Tailandia resp. Curazao. E esa é exactamente a situación antes de novembro de 2016.
Ademais do que escribes, ir ao xulgado civil é totalmente inútil. O xulgado civil non ten competencia en materia tributaria. Para iso hai que acudir ao Xulgado do Contencioso-Administrativo. Pero iso tampouco ten sentido polo momento, porque a negativa a conceder unha exención para a retención do imposto sobre salarios e as cotizacións de seguros nacionais non é unha resolución susceptible de recurso. Para iso terás que presentar unha reclamación ante o Ministerio de Asuntos Exteriores da Administración Tributaria e Aduaneira despois dunha incorrecta dedución do imposto sobre salarios e das cotas de seguros nacionais da pensión da túa empresa. Só despois dunha decisión negativa sobre este escrito de alegación poderá interpoñer recurso e, posteriormente, ante o Xulgado do Contencioso-Administrativo.
A Administración Tributaria e Aduaneira/Oficina no Estranxeiro acepta, efectivamente, as declaracións da autoridade competente doutro país de residencia, pero só se o obxecto desa declaración corresponde á "declaración de responsabilidade fiscal do país de residencia" do seu propio departamento. Dita declaración debe indicar claramente que está obrigado ao imposto sobre a renda do ano X no seu país de residencia. E iso é fundamentalmente diferente de rexistrarse nas autoridades fiscais tailandesas indicando o seu TIN e o seu enderezo de casa en Tailandia
Para o contido da declaración holandesa, consulte:
https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/verkl_belastingplicht_woonland_lh0211z1pl.pdf
Isto dá inmediatamente unha impresión coa que debe cumprir a declaración das autoridades fiscais tailandesas.
Algunhas respostas falan da denominada base de remesas (aportación de ingresos no ano de desfrute dela).
Lin nunha resposta de René que isto se tería cambiado. Non obstante, iso non é correcto.
A páxina web da Consellería de Facenda contén a seguinte información ao respecto:
"Os contribuíntes clasifícanse en "residentes" e "non residentes". "Residente" significa calquera persoa que resida en Tailandia durante un período ou períodos que suman máis de 180 días en calquera ano fiscal (calendario). Un residente de Tailandia está obrigado a pagar impostos sobre os ingresos de fontes en Tailandia, así como sobre a parte dos ingresos de fontes estranxeiras que se introduzan a Tailandia. Non obstante, un non residente só está suxeito a impostos sobre os ingresos procedentes de fontes en Tailandia.
Ver: http://www.rd.go.th/publish/6045.0.html
Preste atención á palabra "ingresos". Iso é crucial! Os "ingresos" difiren fundamentalmente dos "activos", como os ingresos recibidos no ano anterior, que despois deixaches sen utilizar na túa conta bancaria. Por exemplo, se só transfiere a súa pensión do mes de decembro a Tailandia no seguinte xaneiro, xa non se trata de ingresos senón de capital. Despois de todo, segundo os estándares holandeses cae na caixa 3 (aforro e investimentos).
O sitio web de PWC Thailand contén a seguinte información:
"Os residentes que obteñan ingresos de fóra de Tailandia estarán suxeitos ao imposto tailandés só cando eses ingresos sexan remitidos a Tailandia no ano en que se obteñan os ingresos".
Ver: http://www.pwc.com/th/en/publications/2013/thai-tax-2013-booklet.pdf
KPMG Thailand tamén ten moi claro isto:
"Os salarios que reciben de exercicios laborais fóra de Tailandia están exentos do imposto tailandés, se non se pagan ou se remiten a Tailandia no mesmo ano natural en que se reciben e sempre que o custo non se recargue a Tailandia".
Ver: https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2011/12/thailand-income-tax.html
Isto tamén se aplica aos ingresos de emprego anterior (como unha pensión).
Disto comenteino con Mazars Bangkok. Eles tamén son da mesma opinión.
A base de remesas do artigo 27 do Tratado Tributario tamén se basea neste sistema de transferencia de ingresos a Tailandia no ano en que gozas dos teus ingresos. Os adquirentes da exención da retención do imposto sobre a nómina estaban moi a miúdo obrigados a que o provedor de pensións transferise a súa pensión directamente a unha conta bancaria tailandesa. Mentres tanto, este cargo da Administración/Oficina Tributaria e Aduaneira no Estranxeiro sufriu un rigoroso xiro en U. O que os especialistas fiscais saben desde hai 20 anos chegou por fin á Administración Tributaria e Aduaneira: o artigo 27 do Tratado Tributario entre Holanda e Tailandia carece de toda forza legal.
Lammert de Haan, avogado fiscal (especializado en dereito fiscal internacional e seguros sociais).
Sección 41 Un contribuínte que no ano fiscal anterior obtivo ingresos impositivos segundo a Sección 40 dun emprego ou dun negocio desenvolvido en Tailandia, ou dun negocio dun empresario que resida en Tailandia ou dunha propiedade situada en Tailandia, pagará impostos de acordo co disposicións desta parte, tanto se estes ingresos se pagan dentro como fóra de Tailandia.
Un residente de Tailandia que no ano fiscal anterior obtivese ingresos avaliables segundo a Sección 40 dun emprego ou dunha empresa realizada no estranxeiro ou dunha propiedade situada no estranxeiro, ao traer tales ingresos determinables a Tailandia, pagará impostos de conformidade coas disposicións deste Parte.
Calquera persoa que permaneza en Tailandia durante un período ou períodos de 180 días ou máis en calquera ano fiscal considerarase residente de Tailandia.
Con este texto confirmas que (a diferenza do teu comentario anterior sobre isto) aínda se aplica a regra de remesas.
Estimado señor de Haan,
Pregúntome se non hai outro problema.
A miña impresión é que Goort non é considerado polas autoridades fiscais como un estranxeiro.
Nese caso, cuestións como a exención xa non se aplican.
Conclúo isto un pouco coa historia dos selos do pasaporte.
Se Goort estivese en Tailandia durante todo o ano, habería poucos selos de entrada e saída no seu pasaporte.
As autoridades fiscais tailandesas poden considerar que es residente fiscal de Tailandia, pero as autoridades fiscais dos Países Baixos asumirán a situación e as leis holandesas.
Se as autoridades fiscais holandesas conclúen que es un contribuínte residente, as exencións xa non se aplicarán.
Querido Ruud,
Baixéronme de NL en 2007, teño un DNI tailandés, un libro amarelo, teño a miña propia casa aquí en Tailandia e demostrei mediante selos de pasaporte que estiven en Tailandia uns 2016 meses en 9 e uns 2017 meses en 10.
Xa non teño casa en NL, entón que pasa se non son residente en Tailandia... por que estaría obrigado a pagar impostos en NL?
Querido Ruud,
Goort foi dado de baixa dos Países Baixos. Isto significa que por definición é un contribuínte non residente. Entón xorde a pregunta de que país é residente fiscal. Se iso fose Malí, entón non gozaría da protección do tratado xa que os Países Baixos non concluíron un tratado fiscal con Malí. O resultado sería que estaría obrigado a tributar sobre os seus ingresos mundiais tanto nos Países Baixos como en Malí.
Non obstante, Goort vive en Tailandia e, polo tanto, cae baixo a protección do tratado do Tratado celebrado polos Países Baixos con Tailandia. O problema que xorde entón é o acto ilícito das autoridades tributarias/oficina no estranxeiro ao aceptar só a "Declaración de obrigas tributarias no país de residencia" ou unha declaración recente con valoración das autoridades tributarias tailandesas cunha solicitude de exención do imposto sobre nóminas. retención.
Ademais, debes ter coidado coa afirmación de que unha declaración e avaliación recentes tamén serán suficientes. Un cliente meu de Curazao axuntara á súa solicitude de exención tanto a declaración de impostos como a valoración da Administración Tributaria de Curazao para 2016, e aínda así a súa solicitude de exención foi rexeitada.
Entón encendeume. Presentei unha reclamación contra a retención do imposto sobre o salario da súa pensión. Esta obxección foi admitida e o cliente recibiu unha exención.
Ás veces hai que avanzar e non pensar que xa se perdeu por adiantado contra un organismo tan grande como a Administración Tributaria e Aduaneira, porque ao final o Contencioso Administrativo decide.
Querido Lambert,
Grazas pola túa clara explicación. Estou case completamente de acordo contigo, agás o teu comentario ao final da túa publicación. As autoridades fiscais esixiron (para unha declaración de LB) a transferencia directa de beneficios de pensión a Tailandia, para garantir que Tailandia puidese cobralas. Afortunadamente, as autoridades fiscais chegaron á conclusión de que non se lles permite impoñer esa condición en absoluto.
A regra de remesas do art. Non obstante, aínda se aplica 27 e, polo tanto, Tailandia pode usalo para gravar os beneficios das pensións.
NB As autoridades fiscais holandesas non aceptan unha tarxeta de identificación fiscal tailandesa (de forma totalmente incorrecta!) como proba de ser residente fiscal de Tailandia.
Joost (especialista fiscal)
Unha tarxeta de identificación fiscal tailandesa non demostra máis que que algunha vez fose residente fiscal de Tailandia.
Desde ese ano, quizais te trasladaches a outro país.
De feito, terías que demostrar de novo cada ano que es residente fiscal de Tailandia.
Querido Joost,
En contra do que dis, o artigo 27 do Tratado xa non ten efectos xurídicos. O que os especialistas fiscais saben desde hai uns 20 anos (nomeadamente despois dunha sentenza do Tribunal Supremo de 1997 sobre o Tratado celebrado co Reino Unido) chegou recentemente tamén ao Ministerio de Asuntos Exteriores da Administración Tributaria e Aduaneira. Previa solicitude, a transferencia directa obrigatoria dunha pensión será eliminada da declaración de exención polo provedor da pensión.
Tamén é incorrecto que Tailandia poida utilizar o artigo 27 do Tratado para gravar os beneficios das pensións. Esta competencia está, de feito, regulada no artigo 18 do Tratado.
Despois de todo, ao aplicar o artigo 27, os Países Baixos devolverían esta taxa aos Países Baixos. Tailandia está completamente fóra diso.
O artigo 27 do Tratado (pero que, polo tanto, carece de efectos xurídicos) di:
«Artigo 27. Limitación da bonificación fiscal
Se, en virtude dunha disposición deste Convenio, debe concederse unha redución do imposto sobre determinadas rendas nun dos Estados e, de conformidade coa lexislación do outro Estado, unha persoa non está suxeita a tributar pola totalidade destas rendas, pero só na medida en que tales ingresos fosen remitidos ou percibidos nese outro Estado, a dedución que deberá efectuar o primeiro Estado mencionado en virtude do presente Convenio só se aplicará á parte das rendas remitidas ou percibidas no outro Estado. ”
Actuei segundo o explica Lambert ao departamento de ingresos de Tailandia. Presentei unha declaración despois de 2 semanas recibín os formularios RO 21 e RO22 ben cubertos e asinados e con
Selos de volta a un deles Pensei que o RO 22 enviado a Heerel e dentro de 4 semanas unha mensaxe de exención de Heerlen por 5 anos e inmediatamente un formulario de renovación coa data para a nova solicitude
Grazas Lammert e Rene,
Tanto KPMG como PWC respaldan a visión de Lammert na súa versión en inglés do Thai Revenue Code... pódese descargar dos seus sitios web. Calquera especialista en impostos razoablemente bo en Tailandia dirá o mesmo, e un avogado da miña oficina local de Facenda tamén confirmou que non teño que pagar impostos sobre os activos que despois se transfiran a Tailandia. Entón, se pode acumular os seus ingresos en NL durante un ano, sen morrer de fame, está realmente exento... aceptaron isto para a miña declaración de impostos de 2016...
Vou recoller o RO22 a próxima semana, envialo a ver que pasa.