En que país reside fiscalmente?

Este problema adoita xurdir cunha solicitude de exención da retención do imposto sobre a nómina/imposto salarial en relación cunha pensión privada e só ocasionalmente despois da presentación da declaración da renda.

Este é especialmente o caso se non pode acreditar de forma habitual mediante unha declaración recente coa correspondente liquidación do IRPF (en diante: IRPF) ou mediante unha Declaración de obrigado tributario no país de residencia (a Formulario tailandés RO22) que es residente fiscal de Tailandia. Entón a pregunta é como probar isto. Pero aínda que teñas algún dos documentos antes mencionados, o inspector aínda pode botar unha chave e declaralo residente fiscal dos Países Baixos, como se verá. Teña coidado con iso.

 A continuación prestarei atención a unha serie de aspectos legais fiscais asociados a esta cuestión. Nela tamén vou facer caso da xurisprudencia.

 Na maioría dos casos, demostrar que é residente fiscal en Tailandia non vai atopar demasiados problemas, pero se se recoñece nunha das decisións xudiciais nas que o interesado foi considerado residente fiscal dos Países Baixos, ten coidado co posibles consecuencias que poidan derivarse dunha solicitude de exención se a súa solicitude fose rexeitada.

E non penses que cos selos do teu pasaporte, que demostran unha estancia en Tailandia durante máis de 180 días nun ano fiscal (é dicir, ano natural), podes obter unha exención da retención do imposto sobre a nómina na túa pensión privada, que vou de cando en vez ata que se atopen en Thailandblog. Nada máis lonxe da realidade e pode custarche caro. Este tipo de mensaxes enganosas non pertencen a Thailandblog. Danan a súa fiabilidade (sen que os editores do blog de Tailandia poidan facer nada ao respecto).

---

En que país reside fiscalmente?

Varias veces prestei atención á solicitude de exención e ao procedemento a seguir se non dispón dunha declaración fiscal recente coa liquidación do IRPF ou dunha Declaración recente de obrigas tributarias no país de residencia. Por iso ignorarei o lado procesual nesta achega. Pero máis que o que fixen en tempos anteriores, agora vou prestarlle máis atención ás trampas que pode atopar no seu camiño, baseándose na xurisprudencia.

Como xa se indicou, na maioría dos casos probar que es residente fiscal de Tailandia non atopará demasiados problemas, pero despois de ler este artigo chegarás á conclusión de que quizais non teñas dereito á exención mencionada anteriormente, polo tanto, absterse de tal solicitude. e non busques as dificultades. En caso de rexeitamento, hai moitas posibilidades de que xa non poidas recuperar o imposto sobre os salarios retido da túa pensión privada presentando a declaración. Despois chamou a atención sobre si mesmo e despois está rexistrado como residente fiscal dos Países Baixos.

Por suposto, aínda pode solicitar o reembolso de todas as contribucións ao seguro nacional que se retiveron indebidamente e a contribución á Lei de seguros de saúde.

O acordo relativo á residencia fiscal no Tratado Holanda-Tailandia

As normas relativas á residencia a efectos fiscais pódense consultar no artigo 4 do Convenio. Este artigo comeza con:

"Artigo 4. Residencia fiscal

1 Para os efectos deste Convenio, o termo "residente dun dos Estados" significa toda persoa que, segundo a lexislación dese Estado, estea suxeita a tributar nel por razón do seu domicilio, residencia, sede de dirección ou calquera outra circunstancia. de natureza semellante..."

Goza de ingresos dos Países Baixos. En principio, estes ingresos están suxeitos ao imposto sobre a renda nos Países Baixos.

Para entrar posteriormente no ámbito de aplicación do Tratado, debes poder demostrar que tamén estás suxeito a tributación ilimitada en Tailandia segundo o Código de Ingresos Tailandés. E ese é o caso se ten o seu lugar de residencia ou residencia alí durante máis de 180 días nun ano fiscal (é dicir, ano natural). Estes máis de 180 días non teñen que ser consecutivos.

Podes mostrar unha proba de obrigación fiscal ilimitada en Tailandia do xeito máis sinxelo cos selos do teu pasaporte. Por favor, proporcione unha explicación, indicando as datas de chegada e saída e o destino da viaxe. Estes matasellos non sempre están claros.

Con estes selos ata agora só demostraches que estás suxeito a unha responsabilidade fiscal ilimitada en Tailandia, pero aínda non de que país es residente fiscal e diso se trata realmente. As chamadas «disposicións de desempate» do artigo 4, apartado 3, do Tratado serven para establecer esta última.

Disposicións de desempate

Se estás suxeito a impostos (ilimitados) tanto nos Países Baixos como en Tailandia (polo que cumpre co artigo 4, parágrafo 1, do Convenio), o artigo 4, parágrafo 3, indica (na medida en que sexa relevante aquí) de que país se considera. para facerse residente a efectos fiscais (e tamén por esta orde):
a. do Estado onde tes a fogar sostible á túa disposición ter;

1. se tes unha vivenda permanente á túa disposición en ambos os Estados, considerarase residente do Estado co que as túas relacións persoais e económicas estean máis estreitas. (centro de intereses vitais);
   c. se non se pode determinar o Estado no que tes o teu centro de intereses vitais, ou se non tes unha vivenda permanente dispoñible en ningún dos Estados, considerarase residente do Estado. onde resides habitualmente.

Explicación do artigo 4 do Convenio - A situación máis sinxela

Cancelaches o rexistro dos Países Baixos e xa non tes unha casa permanente dispoñible aquí. En Tailandia alugas unha casa. Nese caso, resulta moi sinxelo demostrar que es residente fiscal en Tailandia: envías o contrato de aluguer e o xustificante do pago do aluguer (mínimo 6 meses no exercicio fiscal) e dos pagos dos gastos de subministración de auga e enerxía. Un "libro da casa" (Tabiaanbaan) pode servir como proba adicional. Por suposto, un título de piso sería a ferramenta perfecta.

En principio, isto debería ser suficiente, salvo que xurdan complicacións, que se comentarán máis adiante.

As disposicións de desempate e as trampas

Despois de demostrar que, como residente, tamén está suxeito á lexislación tributaria tailandesa (art. 4, apartado 1, do Tratado) e, polo tanto, está "admitido" ás disposicións adicionais do artigo 4, debe completar as disposicións de desempate no apartado 4 do Tratado. orde establecida no artigo 3 do Convenio para determinar o seu país de residencia a efectos fiscais.

Esta orde é (brevemente e na medida en que sexa relevante aquí):

1. Onde tes unha casa sustentable á túa disposición?
2. Onde está o centro dos teus intereses vitais?
3. Onde te quedas habitualmente?

Se o obstáculo 1 xa proporciona unha resposta definitiva, o resto xa non se discutirá.

Anuncio 1. Alóxase en Tailandia nun hotel de luxo con piscina, sauna e todo o que poida desexar, ou alugas alí unha habitación, outro espazo temporal de pleno dereito ou te mudas co teu mozo ou moza (algo que ocorre a miúdo). na miña práctica). . Nos Países Baixos tes unha ampla casa canle en Ámsterdam ou un apartamento de seis pisos na parte traseira de Rotterdam.

A súa residencia fiscal está situada nos Países Baixos e só os Países Baixos cobran a súa pensión privada. Os selos do teu pasaporte só serven como recordo!

O requisito é que a vivenda estea realmente dispoñible para o contribuínte de forma permanente como vivenda e, polo tanto, non casualmente para fins específicos e/ou durante un breve período de tempo. Tribunal Supremo 3 de outubro de 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Un argumento que aínda que tes acceso a unha vivenda permanente nos Países Baixos, pero que nunca te quedas alí (tamén á vista dos selos do teu pasaporte), non ofrece salvación: a casa segue cualificando como 'fogar sustentable'. A súa residencia fiscal permanece nos Países Baixos. Conclusión AG en ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Isto só pode resultar diferente se tamén tes acceso a unha casa sostible en Tailandia. Nese caso temos que cavar máis. Para iso, consulte o seguinte sub sub2.

O feito de alugar a casa nos Países Baixos durante un longo período de tempo podería ofrecer algún consolo, polo que non podería estar implicado directamente cando volvas aos Países Baixos. Conclusión AG en ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Por certo, non é absolutamente necesario que a vivenda permanente sexa tamén propiedade do contribuínte. As vivendas propiedade de, por exemplo, fillos, pais ou aloxadas nunha BV, APV ou SPF tamén se poden considerar como unha vivenda permanente. Teña coidado con isto.

Por exemplo, se vendeches a túa casa nos Países Baixos ao teu fillo que vive nos Países Baixos, podes estar case seguro de que o inspector te considerará residente fiscal dos Países Baixos: tes aquí unha vivenda permanente á túa disposición. Isto non ten que descansar nun dereito (empresarial ou persoal). Ademais, tamén tes unha relación persoal cos Países Baixos, concretamente na persoa do teu fillo.

Isto aconteceu cunha parella que emigrou a España cun fillo que vive nos Países Baixos. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

O inspector mesmo asumiu que a parella tamén tería acceso a un domicilio permanente en España. O factor decisivo, con todo, foi a súa relación persoal e económica cos Países Baixos. O Tribunal de Distrito da Haia, o Tribunal de Apelación da Haia e, en definitiva, o Tribunal Supremo apoiárono nisto.

Posteriormente, o inspector non ten que demostrar que os lazos cos Países Baixos son máis fortes que os co país de residencia. Ver tamén: HR 21 de xaneiro de 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Anuncio 2. Tes unha casa sostible á túa disposición tanto en Tailandia como nos Países Baixos. Nos Países Baixos, a túa (antiga) parella e os teus fillos viven nesa casa (alguén debe coidar o xardín durante a túa ausencia). O centro dos teus intereses vitais está situado nos Países Baixos. Desde a perspectiva do tratado, es residente fiscal dos Países Baixos. De novo, os selos do teu pasaporte non importan.

Se emigraches a Tailandia coa túa parella, pero un dos teus fillos vive coa súa familia na túa casa nos Países Baixos, entón pode haber un domicilio permanente en Tailandia e, en todo caso, tamén nos Países Baixos. Posteriormente, as relacións persoais e económicas cos Países Baixos son decisivas e, polo tanto, considérase como residente fiscal dos Países Baixos.

Anuncio 3. Estás solteiro e oficialmente non tes fillos nos Países Baixos. O mesmo está a suceder en Tailandia. Non tes acceso a un fogar permanente nos Países Baixos nin en Tailandia. Só entón considerarase residente do Estado onde reside habitualmente.

Só entón e se aínda non tropezou cos obstáculos ad 1 e ad 2, poderá demostrar mediante, entre outras cousas, os selos do seu pasaporte onde reside habitualmente e en que Estado é residente fiscal.

O papel do inspector explicado con máis detalle

Se se deu de baixa nos Países Baixos mentres o inspector considera que aínda é residente fiscal nos Países Baixos, terá que probalo, a non ser que a carga da proba, como parte máis dilixente, recaia sobre vostede. O inspector debe entón establecer e realizar feitos e circunstancias plausibles, dos que se deduce que a residencia fiscal está situada nos Países Baixos.

Para iso, ten á súa disposición un amplo escenario cos diagramas de fluxo necesarios e sentenzas xudiciais. En moitos casos, porén, bastará con cubrir só unha páxina deste escenario.

Por exemplo, se non puideches demostrar que tes un fogar permanente á túa disposición en Tailandia (por exemplo, vives co teu/un mozo ou moza), mentres ese é o caso dos Países Baixos, o inspector en breve estar feito contigo: márcate como residente fiscal dos Países Baixos, con todas as consecuencias que iso conleva. Hai un risco de manter a túa casa nos Países Baixos, e aínda así, isto ocorre baixo o pretexto de: "Nunca se sabe ......".

O papel do inspector pode ter rematado se está realmente implicado na fiscalidade en Tailandia como suxeito pasivo ilimitado en función do seu lugar de residencia. Nese caso, asúmese en principio a residencia fiscal en Tailandia (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), a menos que o inspector demostre que:

• a opinión das autoridades fiscais tailandesas baséase en datos incorrectos ou incompletos ou
• a taxa non pode basearse razoablemente en ningunha norma da lei tailandesa.

Finalmente

Hai bastantes comentarios críticos que facer sobre algunhas das sentenzas citadas do Tribunal Supremo. Por exemplo, a cuestión é como a posición do Tribunal Supremo, que non é preciso demostrar que o vínculo cos Países Baixos é máis forte que co país de residencia, se relaciona coa disposición do tratado que, se ten unha vivenda permanente en ambos Estados para a súa dispoñibilidade, considerarase residente a efectos fiscais do Estado co que as súas relacións persoais e económicas estean máis estreitas. Este último esixe que, polo menos, solicite unha graduación. Pero, sexa como for, ata agora estivemos ante esta concepción xurídica.

Lammert de Haan, especialista fiscal (especializado en dereito fiscal internacional e seguros sociais).

Só para preguntas sobre a súa situación persoal e, polo tanto, confidencial e nas que estea acostumado a escribir co seu nome real, pode contactar comigo a través de: [protexido por correo electrónico]. Polo demais, só comenta en Thailandblog!