Impostos: exención do imposto salarial na AOW? A resposta do SVB

Wim, a pensión estatal está gravada noutro lugar segundo o tratado con Tailandia, non o creo! Pero se tes éxito, tes a miña bendición, un pode escapar.

Polo que se refire a "esa señora" de Heerlen, que eu sei xa hai tempo que se retirou.

Andre van Schaik, é difícil para min xulgar se o teu veciño é un avogado superior, pero podo xulgar se entende o dereito fiscal internacional e o seguro social. Non obstante, este coñecemento é completamente ausente.
Por iso penso que o mellor é que ela se ocupe de liortas entre veciños e posiblemente tamén de divorcios, pero logo se detén.

Segundo a súa portavoz, Tailandia non quererá concluír un novo tratado cos Países Baixos sempre que os Países Baixos insistan en gravar unha prestación da seguridade social, como unha prestación AOW, WAO ou WIA, e non queira cualificar tal beneficio como unha pensión privada que se gravará en Tailandia.

Tres notas ao respecto:
1. unha prestación AOW non é unha pensión; encádrase no piar 1 das nosas disposicións de vellez, mentres que as pensións entran no piar 2;
2. En principio, Tailandia ten tantos dereitos impositivos con respecto ás prestacións da seguridade social como os Países Baixos (unha mágoa que o seu avogado superior aparentemente non estea consciente diso);
3. Se Tailandia desexa que isto se arranxe de forma diferente, entón é importante negociar cos Países Baixos ou rescindir o Tratado.

Todo funcionario fiscal tailandés sabe moi ben que unha prestación da seguridade social dos Países Baixos tamén tributa en Tailandia e actúa en consecuencia. Os lectores fieis de Thailandblog agora tamén saben que Tailandia debe entón, de conformidade co artigo 23, parágrafo 6, do Tratado, conceder unha redución do imposto incluído no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas sobre, por exemplo, o compoñente das pensións estatais, o que significa que a lei fiscal tailandesa está severamente restrinxida.
Cando atopei unha cláusula subordinada especial no devandito artigo o pasado mes de marzo, que contiña esta redución, prestei moita atención a ela en Thailandblog.

Por certo, Tailandia debería contarse afortunada co tratado que celebrou cos Países Baixos para evitar a dobre imposición. Este Tratado está de acordo co Modelo de Tratado da OCDE e as notas explicativas que o acompañan.
Tailandia concluíu bastantes tratados que se desvían significativamente deste modelo de tratado, o que significa que Tailandia ten poucos ou ningún dereito fiscal con respecto a estes países. Pense, por exemplo, nos tratados celebrados por Tailandia con Bélxica e Francia (para estar algo preto dos Países Baixos) e así podo engadir unha lista.

Tailandia está bastante preparada para entrar en negociacións cos Países Baixos para revisar o tratado actual ou para concluír un novo tratado.
Hai uns anos tamén había plans para iso dentro dos gobernos holandés e tailandés. A petición, asesorei ao Ministerio de Facenda, Dirección de Asuntos Internacionais, neste asunto.
O feito de que entón non se iniciasen realmente as negociacións non me sorprendeu, dada a (daquela) situación política en Tailandia, mentres que agora a pandemia da corona é tamén un importante obstáculo para expandir os países cos que os Países Baixos están a negociar.

Por certo, Tailandia nunca discutirá nas negociacións para clasificar as prestacións estatais das pensións como "pensións privadas", senón que defenderá que as prestacións da seguridade social só deberían tributar en Tailandia. Esta situación xa me atopo en 1/3 dos tratados celebrados polos Países Baixos, ou en 33 países. Con todo, á vista dos novos tratados recentes, dou a Tailandia poucas ou ningunha posibilidade de obter un bo resultado de negociación sobre este punto.

Os holandeses que viven en Tailandia poden contarse afortunados co feito de que o Tratado con Tailandia, que data de 1975, aínda non foi revivido nin substituído.
No caso de revisión ou substitución, reactivarase o artigo 27 do Tratado vixente (disposición sobre a base de remesas). Esta disposición limita a bonificación fiscal que concederán os Países Baixos do seguinte xeito:

«Artigo 27. Limitación da bonificación fiscal

Se, en virtude dunha disposición deste Convenio, debe concederse unha redución do imposto sobre determinadas rendas nun dos Estados e, de conformidade coa lexislación do outro Estado, unha persoa non está suxeita a tributar pola totalidade destas rendas, pero só na medida en que tales ingresos fosen remitidos ou percibidos nese outro Estado, a dedución que deberá efectuar o primeiro Estado mencionado en virtude do presente Convenio só se aplicará á parte das rendas remitidas ou percibidas no outro Estado. ”

Como consecuencia de dúas sentenzas do Tribunal Supremo a finais de 1979, este artigo perdeu a súa forza xurídica. Estas sentenzas concernían ao Tratado celebrado entre os Países Baixos e o Reino Unido nese momento. Este Tratado pronto foi reparado.
Non obstante, os Países Baixos non lograron modificar o tratado similar con Tailandia. Para que isto se corrixa, podes tomar veleno por iso.

Lammert de Haan, especialista fiscal (especializado en dereito fiscal internacional e seguros sociais).