Importante aforro no IRPF
Todos os lectores fieis de Thailandblog saben agora que tanto os Países Baixos como Tailandia están autorizados a gravar o imposto sobre a renda sobre as prestacións da seguridade social obtidas dos Países Baixos, como unha prestación AOW, WAO ou WIA.
O pasado mes de marzo atopeime, máis ou menos por casualidade, cunha cláusula subordinada moi especial do Tratado de Dobre Imposición celebrado entre os Países Baixos e Tailandia, oculta no artigo 23, parágrafo 6.
De conformidade con esta disposición, Tailandia debe conceder unha redución no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas calculada sobre unha prestación da seguridade social (en diante: PIT). O importe desta redución é o menor dos seguintes importes:
- a cantidade igual ao imposto gravado nos Países Baixos;
- o importe desa parte do imposto tailandés atribuíble a este compoñente da renda.
Noutras palabras: a redución que concederá Tailandia nunca superará o PIT imputable a estes beneficios. E iso paréceme bastante lóxico. Pero, como resultado, nunca pagas o dobre imposto sobre, por exemplo, o teu beneficio AOW.
O pasado marzo prestei moita atención a esta disposición de redución en dous artigos en Thailandblog, cun exemplo de cálculo detallado na segunda parte ("a secuela"). Ver:
en
Imposición das prestacións da seguridade social: o seguinte paso
Agora engado o seguinte consello a estes artigos.
Contribución do beneficio AOW en Tailandia
Leo regularmente no blog de Tailandia que as persoas aportan a súa pensión en Tailandia pero non a prestación AOW. Este beneficio gárdase entón nos Países Baixos e transfírese inmediatamente como aforro a Tailandia en xaneiro do ano novo. A idea subxacente é que a xente pensa que pode evitar a dobre imposición sobre o beneficio AOW.
Esta idea xa está desfasada. Sexa o primeiro en enviar o teu beneficio AOW completo en Tailandia. O argumento de pagar o dobre imposto sobre a súa prestación AOW xa non ten un papel debido á disposición de redución, mentres que a pensión da súa empresa tributa directamente e totalmente en Tailandia. Gardar a súa prestación AOW nos Países Baixos significa que non se beneficiará desta disposición de redución.
A continuación, complemente a súa prestación AOW coa súa pensión da empresa segundo sexa necesario. O resto da pensión da súa empresa que gardou nos Países Baixos pode transferirse a Tailandia como aforro libre de impostos a principios de xaneiro do ano novo (que é o que estaba acostumado a facer coa súa prestación AOW). Isto pode darche importantes aforros fiscais!
Exemplos de cálculo do beneficio fiscal que se pretende acadar
Supostos:
- unha soa persoa de 65 ou máis anos;
- só a exención de 190.000 THB e as reducións do 50% dos ingresos anuais cun máximo de 100.000 THB e 60.000 THB como persoa soa;
- uns ingresos anuais de 40.000 euros, consistentes en 15.000 euros de prestación neta AOW e 25.000 euros de pensión de empresa;
- no exemplo 1, a AOW gárdase nos Países Baixos mentres que no exemplo 2 a AOW íntegra cotizada en Tailandia e complementada cunha pensión;
- taxa media de THB-euro para 2020 de 35,135139.
| THB | € | |
| Exemplo 1: | ||
| Beneficio AOW (neto) | 0,00 | 0 |
| Pensión | 878.378,48 | 25.000 |
| Ingresos anuais | 878.378,48 | 25.000 |
| Renda impoñible | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT debido a isto | 31.756,77 | 904 |
| Comparte para o beneficio de AOW | 0,00 | 0 |
| Participación na pensión da empresa | 31.756,77 | 904 |
| Imposto sobre a renda da prestación AOW | 56.613,10 | 1.611 |
| Redución segundo o artigo 23, parágrafo 6 | 0,00 | 0 |
| PIT debido despois da redución | 31.756,77 | 904 |
| THB | € | |
| Exemplo 2: | ||
| Beneficio AOW (neto) | 527.027,09 | 15.000 |
| Pensión | 351.351,39 | 10.000 |
| Ingresos anuais | 878.378,48 | 25.000 |
| Renda impoñible | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT debido a isto | 31.756,77 | 904 |
| Comparte para o beneficio de AOW | 19.054,06 | 542 |
| Participación na pensión da empresa | 12.702,71 | 362 |
| Imposto sobre a renda da prestación AOW | 56.613,10 | 1.611 |
| Redución segundo o artigo 23, parágrafo 6 | 19.054,06 | 542 |
| PIT debido despois da redución | 12.702,71 | 362 |
| THB | € | |
| Beneficios fiscais a acadar: | ||
| Exemplo de PIT debido 1 | 31.756,77 | 904 |
| Exemplo de PIT debido 2 | 12.702,71 | 362 |
| Beneficio/redución fiscal ex art. 23, apartado 6, do Tratado |
19.054.06 |
542 |
CONCLUSIÓN: cotizar inicialmente a prestación AOW en Tailandia e complementala coa pensión da túa empresa segundo sexa necesario, dá lugar a un importante aforro fiscal (60% nos cálculos de exemplo dados).
Como podes facelo na túa Axencia Tributaria?
Tamén preparo a declaración PIT (formulario PND91) para algúns dos meus clientes tailandeses. Esta declaración contén un campo para indicar o imposto xa gravado e por liquidar (pregunta 15 - Retención de impostos) e, a continuación, en función do cálculo da redución que concederá Tailandia en virtude do artigo 23 do Tratado. Isto non causou ningún problema. De feito, en xeral, tal cálculo é moi apreciado polo funcionario fiscal tailandés e aceptado sen dúbida.
Podes descargar o formulario de declaración PND91 a través da seguinte ligazón web:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Declaración para o PIT o próximo ano
Como xa se indicou, a segunda ligazón web proporcionada aos artigos publicados anteriormente en Thailandblog contén un exemplo de cálculo totalmente detallado da redución que concederá Tailandia.
Se gardas este ficheiro no teu ordenador, máis tarde poderás facer un cálculo por ti mesmo en función do sistema deste cálculo. Teña en conta que a porcentaxe do imposto sobre a nómina reduciuse do 9,7% para 2020 ao 9,45% para 2021.
Oferta
Non es un gran mago das matemáticas? Ben, entón podemos dar a man. Polo tanto, peguei a axuda dunha folla de cálculo (Excel) para facer os cálculos por min.
Se hai algún lector que lle gustaría que fixera o cálculo por eles, non hai problema. Moitos xa foron antes que ti. Póñase en contacto comigo en: [protexido por correo electrónico].
A continuación, recibirá unha lista miña na que se indica a información que necesito para facer este cálculo. Para min trátase de introducir só algúns datos, e despois Excel fai o resto do traballo (viva a automatización!). A continuación, enviarei o resultado deste cálculo por correo electrónico en forma de documento PDF. Se imprimes este documento, podes mostrarllo ao funcionario fiscal tailandés. Está redactado integramente en inglés e contén tamén o texto oficial inglés do artigo 23, apartado 6, do Tratado.
E que pasa cos custos asociados a esta factura? Son nulos. Considera este un servizo para os lectores de Thailandblog: con 275.000 visitas ao mes, é con diferenza a comunidade de Tailandia máis grande dos Países Baixos e Bélxica.
Que Axencia Tributaria é máis adecuada para vostede?
Se non hai ningún axente fiscal na túa oficina de ingresos que tamén fale inglés (razoablemente), mentres que ninguén na túa zona fale tailandés e inglés (ou quizais mesmo holandés), non te preocupes. A continuación, busque unha oficina (rexional) máis grande. Podes descubrir isto rapidamente a través da seguinte ligazón web:
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
A través desta ligazón atoparás rapidamente a Axencia Tributaria na esquina da túa rúa ou a oficina autonómica que che corresponda.
Exportación de prestacións da seguridade social a Tailandia 2020
Ademais do beneficio AOW, os Países Baixos exportan outros beneficios da seguridade social a Tailandia. Isto inclúe os beneficios de WAO, IVA, WGA, WAZ e Wajong. A disposición de redución tamén é de máxima importancia para estes beneficios.
Pódese dar o seguinte resumo do número de persoas e cantidades pagadas en 2020:
| Exportar beneficios da seguridade social a Tailandia 2020: | |||
| Tipo de prestación da Seguridade Social | Número de persoas | Cantidade pagada | Media |
| € | € | ||
| AGORA | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/Wajong | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
Máis información
Lammert de Haan, especialista fiscal (especializado en dereito fiscal internacional e seguros sociais).
Unha vez máis unha boa ferramenta para completar o 'traballo anual' en Tailandia. Grazas Lammert.
Lammert,
Isto non me aplica como belga e aínda non podo gozar da miña pensión e/ou beneficios.
Pero quero agradecerlle expresamente esta contribución. Pódese dicir que persoas coma vostede proporcionan excelentes contribucións/información, grazas por dedicar tempo e esforzo e facer deste foro unha valiosa canle de información.
De novo, moitas grazas.
Ronny
señor De Haan,
Certamente un exercicio de cálculo interesante, pero na miña opinión ten consecuencias para a declaración de impostos holandesa:
Exemplo 1:
Beneficio AOW bruto 16.611
Estes ingresos están totalmente gravados nos Países Baixos? ===> Si
Pensión bruta 25.000
Estes ingresos están totalmente gravados nos Países Baixos? ===> Non
Parte da renda que non tributa nos Países Baixos: 25.000
Renda total do traballo ou do fogar 16.611 + 25000 = 41.611
Caixa de exención 1 25.000
Total Caixa 1 / Renda colectiva 41.611 – 25.000 = 16.611
Caixa IRPF-1 9.7% de 16.611 = 1.611
Exemplo 2:
Beneficio AOW bruto 16.611
Estes ingresos están totalmente gravados nos Países Baixos? ===> Si
Pensión bruta 25.000
Estes ingresos están totalmente gravados nos Países Baixos? ===> Non
Parte da renda que non tributa nos Países Baixos: 10.000
Renda total do traballo ou do fogar 16.611 + 25.000 = 41.611
Caixa de exención 1 10.000
Total Caixa 1 / Renda colectiva 41.611 – 10.000 = 31.611
Caixa IRPF-1 9.7% de 31.611 = 3.066
Pero se quere cobrar o beneficio de 542 € do Sr. De Haan e está preparado para responder á pregunta "Parte da renda que non tributa nos Países Baixos?" Se enche 25.000 € no seu billete e o devolve asinado, terá vantaxe. Aconsélloche que non o fagas, porque creo que estás cometendo unha evasión fiscal.
Ola Rembrandt,
Encantado de que respondeses e pensases niso.
Non obstante, no segundo exemplo cometes un erro. Aínda que só aportes 10.000 € dos 25.000 € de pensión privada en Tailandia, o dereito fiscal sobre os 15.000 € restantes non volverá aos Países Baixos. A renda exenta nos Países Baixos mantense en 25.000 € (artigo 18 do Tratado para evitar a dobre imposición celebrado polos Países Baixos con Tailandia).
Aínda que deixases toda a túa pensión privada nos Países Baixos porque podes vivir dos teus aforros en Tailandia, por exemplo como consecuencia da venda da túa casa nos Países Baixos, a renda exenta nos Países Baixos segue sendo de 25.000 €.
Como se compara o cálculo anterior con todos os teus ingresos como aforro?
Se podes pagar, claro.
Paréceme que nos Países Baixos só debes impostos sobre o teu AOW, e en Tailandia nada.
É certo, Ruud.
E se podes salvar un ano cos teus aforros, isto repetirase "para sempre", porque ao ano seguinte aportarás a túa prestación AOW e a pensión privada aforrada nos Países Baixos como aforro en Tailandia.
Dado que Tailandia non cobra impostos sobre o seu beneficio AOW, a disposición de redución é ex art. 23, apartado 6, do Tratado tampouco é aplicable.
Querido Lambert,
Grazas de novo por esta explicación, moi interesante!
En canto á construción descrita anteriormente sobre achegar a pensión como aforro, pregúntome como se pode conseguir iso. Para organizalo, primeiro debes recibir a túa pensión bruta da empresa nos Países Baixos. Isto require unha solicitude de exención da Administración Tributaria. E creo que só emitirán isto se pode demostrar que es residente fiscal de Tailandia, a través da súa última declaración de impostos tailandesa ou dunha declaración das autoridades fiscais tailandesas.
Se entendo ben, podes ignorar máis ou menos ás autoridades fiscais tailandesas e transferir "simplemente" a túa pensión bruta da empresa como aforro unha vez ao ano, en xaneiro? Non hai máis declaracións fiscais en Tailandia aínda que estás gravada alí?
Querido Jahris,
a exención normalmente dáse por 5 anos. Ao solicitar de novo, débese presentar unha proba de residencia fiscal en Tailandia. Polo tanto, hai un problema se as autoridades fiscais tailandesas seguen sendo ignoradas. Como solucionar isto, non teño nin idea, pero creo que é un punto de atención.
Obter unha Declaración de Obrigas Tributarias no País de Residencia (RO22) adoita ser un problema nas oficinas fiscais pequenas se non está obrigado a presentar unha declaración do IRPF.
Pero nas grandes oficinas rexionais isto normalmente funciona.
Querido Lambert.
Non vivo nun lugar moi pequeno, é dicir, Nakhon Ratchasima, pero aquí recibín RO 21 e RO 22 en base a unha declaración. Non sei como sen tales papeis as autoridades fiscais tailandesas poden determinar se es residente fiscal de Tailandia. Os funcionarios do goberno tailandés seguen as regras segundo os protocolos establecidos.
G'day RNon,
Despois de presentar unha declaración, obter os modelos RO21 e RO22 non supón ningún problema. Moitas veces envíanse ao teu domicilio despois duns días ou podes recollelos nunha oficina (máis grande).
En canto á obrigación tributaria, a páxina web da Consellería de Facenda contén a seguinte información:
"Os contribuíntes clasifícanse en "residentes" e "non residentes". "Residente" significa calquera persoa que resida en Tailandia durante un período ou períodos que suman máis de 180 días en calquera ano fiscal (calendario). Un residente de Tailandia está obrigado a pagar impostos sobre os ingresos de fontes en Tailandia, así como sobre a parte dos ingresos de fontes estranxeiras que se introduzan a Tailandia. Non obstante, un non residente só está suxeito a impostos sobre os ingresos procedentes de fontes en Tailandia.
O termo "contribuíntes" é unha expresión desafortunada. Non todos os contribuíntes son inmediatamente contribuíntes. Pense nas moitas e moitas veces altas exencións, reducións e a cantidade exenta de impostos do primeiro tramo, pero iso está a un lado.
Con base no anterior, estás suxeito a unha responsabilidade fiscal ilimitada en Tailandia se vives ou permaneces alí durante máis de 180 días nun ano fiscal (ano natural). Estes 180 días non teñen que ser consecutivos. Posteriormente, o Tratado para evitar a dobre imposición celebrado polos Países Baixos con Tailandia dá substancia aos dereitos tributarios tanto dos Países Baixos como de Tailandia.
Esta obriga tributaria dá lugar a unha obriga de declaración de impostos se recibe ingresos suficientes para ser gravado por Tailandia. Tes que facelo ti mesmo. O grao de automatización das autoridades fiscais tailandesas é tan pobre que non poden eliminalo dos seus sistemas eles mesmos. Levamos anos traballando nun vínculo entre Inmigración e Facenda, pero non notei ningún avance. A propia inmigración debe primeiro poñer en orde os seus asuntos.
Espero que se avance neste sentido nos próximos anos, xa que as autoridades fiscais tailandesas recibiron instrucións do goberno para garantir que o número de contribuíntes rexistrados aumente en 200.000 anuais. E unha vez que estea no sistema (por exemplo, despois da declaración) adoita recibir un formulario de declaración nos anos seguintes (na maioría dos casos PND91). Pero aínda aquí hai moitas veces unha falta de uniformidade.
Espero que as inspeccións das autoridades fiscais tailandesas aumenten, con multas importantes por non presentar declaracións intencionalmente.
Con respecto ao termo "residente fiscal" (de Tailandia) que usa, gustaríame sinalar o seguinte.
Na maioría dos casos este será o caso, pero hai casos excepcionais. A pesar da mencionada obrigación fiscal ilimitada cando vive ou permanece en Tailandia durante máis de 180 días (é dicir, unha obriga tributaria procedente dunha fonte de ingresos nacional ou estranxeira), unha persoa aínda pode ser residente fiscal segundo o artigo 4 do Tratado dos Países Baixos e como resultado do cal os Países Baixos aínda teñen dereito a tributar (e, polo tanto, non Tailandia).
Expliqueino o 19 de outubro no artigo: "De que país es residente fiscal?" Ver:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
Querido Lambert,
Necesitaba axuda de tailandés para obter un TIN para poder presentar unha declaración de impostos en 2015 para obter unha exención renovada a partir de 2016. Isto débese a que as autoridades fiscais holandesas continuaron sendo difíciles e se lles negou a exención en 2016 sen o RO 22. Isto mentres eu simplemente obtivera unha exención en 2007 (con xubilación anticipada), 2009 (prexubilación) e 2011 (65 anos) en base a un certificado de residencia emitido por Thai Immigration. A lóxica holandesa non funciona aquí. As autoridades fiscais holandesas simplemente non están dispostas a comprender a lóxica de vivir en Tailandia. A pesar dos casos legais necesarios. As autoridades fiscais holandesas poden reaccionar de forma estraña, moitos exemplos, non? Co RO 22, volvín obter unha exención durante 2021 anos a principios de 5.
Por suposto, a súa información é apreciada. Por certo, se contrata un seguro de vida cunha compañía de seguros tailandesa, pode deducir un máximo de 100.000 THB da súa avaliación.
Aparte diso, vouno deixar así.
Se non me equivoco, non podes ignorar as autoridades fiscais tailandesas máis que as holandesas.
Que eu saiba, oficialmente ten que presentar unha declaración cada ano, aínda que a declaración sexa nula.
Agora tamén recibo un formulario de declaración na casa todos os anos.
Pero como ocorre con moitas cousas en Tailandia, a aplicación non é entusiasta.
É posible que as autoridades fiscais tailandesas nin sequera saiban que vives aquí, terían que obter esa información da inmigración.
Non obstante, hai que esperar e ver que nos trae o futuro.
Ola Jahris,
O meu consello é que primeiro aportes a túa prestación AOW mensualmente en Tailandia e despois complementes coa túa pensión da empresa segundo sexa necesario. Non importa se percibes esta pensión en bruto (é dicir, con exención de retención do imposto sobre a nómina) ou neto. A diferenza está na cantidade de pensión que se pode aportar en Tailandia, pero de todos os xeitos non tiñas pensado achegar a túa pensión completa en Tailandia.
Sen exención e, polo tanto, con retención do imposto sobre os salarios na pensión da súa empresa, devolverá o imposto sobre o salario retido despois da súa declaración.
Despois traes inmediatamente a parte da pensión da túa empresa que non se cotizou en Tailandia en xaneiro do ano novo. Entón está claro que non se trata de ingresos que xa obtiveches, senón de aforro. Pero tamén podes probalo cos saldos dos teus extractos bancarios. Este é o xeito máis sinxelo.
Pero aínda que non traes inmediatamente a pensión da empresa aforrada en Tailandia en xaneiro, pero durante o ano, aínda podes demostrar cos saldos dos teus extractos bancarios que se trata de aforros. Polo tanto, a periodicidade non é un problema en absoluto.
Imos darche un exemplo sinxelo. Supoñamos que ten unha prestación neta AOW de 14.000 € e unha pensión (neta) da empresa de 10.000 €. O 1 de xaneiro, o saldo da túa conta bancaria holandesa é de 24.000 €. A 31 de decembro, o saldo aínda é de 24.000 €. Investiches 2.000 € mensuais en Tailandia (polo que un total de 24.000 €). Non se refire aos ingresos que percibiu nese ano, senón aos seus aforros o 1 de xaneiro (sen tributar). Isto repítese de ano en ano. Polo tanto, nunca chegas a pagar PIT, aínda que aínda transfires diñeiro periódicamente a Tailandia.
Este exemplo pódese ampliar con todo tipo de variacións, polo que sempre debes prestar atención aos saldos da túa conta bancaria ao comezo e ao final dun ano. Isto indica a importancia das túas declaracións diarias holandesas.
Ah, xa está claro, grazas pola explicación!
Ademais dos asuntos fiscais, hai algo máis en Tailandia e non só para os que permanecen longas con ingresos holandeses.
Cada vez son máis as oficinas de inmigración que requiren ingresos ou cartos mensuais ou periódicos para entrar en Tailandia. Para as persoas cunha extensión de xubilación que é de 65 k baht ao mes, digamos 1.750 euros.
Refírome a isto. Se empezo a vivir en Tailandia, farao na segunda quincena de xullo. Traio unha gran cantidade de diñeiro, aforros, ingresos, etc., e despois non me paso a presentar unha declaración de impostos en Tailandia porque non chego aos 180 días. Nese caso, só se gravan os ingresos procedentes de fontes tailandesas e non o teño.
A principios de xaneiro seguinte presento os ingresos do ano pasado. Deste xeito -e completamente legalmente!- nunca pago imposto sobre a renda en Tailandia. Pero debido á repentina transferencia na primeira semana/metade de xaneiro, o meu depósito carece de periodicidade. Como afronta a inmigración con isto?
Entón recoméndase o método Lammert para persoas con ingresos dos Países Baixos porque entón podes mostrar unha transferencia cada mes. Non obstante, o beneficio fiscal pode ser diferente segundo outros tratados...
Pregunta sobre unha pensión ABP.
Polo que sei, isto está gravado polos Países Baixos e, polo tanto, Tailandia non debería tributar (tamén). A cuestión é se unha pensión ABP é unha pensión de dereito público ou unha pensión de empresa privada/gobernamental.
Entendín que os Países Baixos adhírense á posición de que, aínda que a ABP é unha institución de dereito privado en 1996, é con todo unha pensión de dereito público.
É interesante que nun caso dun holandés en Alemaña, DFuitsland se adhira á posición de que, agora que o ABP foi privatizado, é unha pensión de dereito privado porque a paga unha ABP privatizada.
Agora teño a intención de emigrar a Tailandia en xullo (deste artigo entendín que esta debería ser primeiro a segunda quincena de xullo) pero que un saldo bancario de 400.000 THB (estou casado cunha muller tailandesa en Tailandia) significa que a necesidade de os ingresos mensuais serán innecesarios.caducado no que se refire á concesión de visados. Vai ser toda unha busca para min.
Alguén sabe como ven as autoridades fiscais tailandesas unha pensión ABP?
Ola Rodolfo,
O 30 de agosto publiquei un artigo en Thailandblog co título: "Onde tes gravada a túa pensión ABP?".
Recomendo que leas este artigo a través da seguinte ligazón:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
Sei que os avogados tributarios e as empresas de consultoría fiscal cometen erros regularmente ao valorar a tributabilidade dunha pensión ABP.
Sempre debes preguntar se esta pensión se obtivo ou non mediante un emprego público. En caso afirmativo, é tributable nos Países Baixos tanto en virtude do Tratado celebrado polos Países Baixos con Alemaña como do Tratado celebrado con Tailandia. No Tratado celebrado con Alemaña está incluído no artigo 18, apartado 2, e no Tratado celebrado con Tailandia en virtude do artigo 19, apartado 1.
A APB realmente foi privatizada, pero esa non é a cuestión clave. Só se trata de ter mantido unha relación laboral de dereito público (con tributación nos Países Baixos) ou unha relación laboral de dereito privado (con tributación no país de residencia). Ás veces atópase ante unha pensión híbrida, en parte construída dentro dunha organización de dereito público e convertida nunha pensión de dereito privado tras a privatización. Tamén ocorre o revés.
Esta cuestión tamén está adecuadamente regulada pola lei, o que levou á privatización da ABP e foi confirmado en posteriores sentenzas xudiciais.
Ola Lammert,
Moitas grazas pola túa ampla información.
Gardarei as dúas publicacións no meu ordenador.
E ese é exactamente o propósito para o que Thailandblog foi creado: proporcionar e intercambiar información fiable!