Missä maassa olet verotuksellinen asukas?
(JPstock / Shutterstock.com)
Tämä ongelma ilmenee yleensä ennakonpidätyksen/palkkaveron hakemuksen yhteydessä yksityisen eläkkeen yhteydessä ja vain satunnaisesti tuloveroilmoituksen jättämisen jälkeen.
Tämä pätee erityisesti silloin, kun et pysty todistamaan tavanomaisella tavalla äskettäin annetulla veroilmoituksella, jossa on vastaava tulovero (jäljempänä: ALV) tai asuinmaan verovelvollisuusilmoituksella ( Thaimaan lomake RO22), että olet Thaimaan verotuksellinen asukas. Sitten kysymys on, kuinka tämä todistetaan. Mutta vaikka sinulla olisi jokin edellä mainituista asiakirjoista, tarkastaja voi silti heittää jakoavaimen töihin ja julistaa sinut Alankomaiden verotukselliseksi, kuten käy ilmi. Ole varovainen sen suhteen.
Seuraavassa kiinnitän huomiota useisiin tähän asiaan liittyviin verooikeudellisiin näkökohtiin. Kiinnitän huomiota myös oikeuskäytäntöön.
Useimmissa tapauksissa Thaimaan verotuksellisen henkilön osoittaminen ei aiheuta suuria ongelmia, mutta jos tunnistat itsesi jossakin tuomioistuimen päätöksestä, jossa asianosaisen katsottiin olevan Alankomaissa verotuksellinen henkilö, varo mahdolliset seuraukset, joita vapautuspyynnöstä voi aiheutua, jos pyyntösi hylätään.
Ja älä usko, että passissasi olevilla leimoilla, jotka osoittavat oleskelusi Thaimaassa yli 180 päivää verovuonna (eli kalenterivuonna), voit vain saada vapautuksen yksityiseläkkeesi ennakonpidätyksestä, minkä aion tehdä. aika ajoin aina törmännyt Thaimaablogissa. Mikään ei voisi olla kauempana totuudesta ja voi maksaa sinulle kalliisti. Tällaiset harhaanjohtavat viestit eivät kuulu Thaimaablogiin. Ne vahingoittavat sen luotettavuutta (ilman Thaimaan blogin toimittajat voivat tehdä asialle mitään).
Missä maassa olet verotuksellinen asukas?
Olen useaan otteeseen kiinnittänyt huomiota vapautuksen pyytämiseen ja noudatettavaan menettelyyn, jos sinulla ei ole tuoretta veroilmoitusta, johon on liitetty PIT, tai äskettäin tehtyä veroilmoitusta asuinmaan verovelvollisuudesta. Tästä syystä jätän tässä puheenvuorossa huomioimatta menettelyllisen puolen. Mutta enemmän kuin mitä olen tehnyt aikaisempina aikoina, kiinnitän nyt erityistä huomiota sudenkuoppiin, joita saatat kohdata matkallasi oikeuskäytännön perusteella.
Kuten jo todettiin, useimmissa tapauksissa todistaminen, että olet Thaimaan verotuksellinen, ei kohtaa liikaa ongelmia, mutta luettuasi tämän artikkelin tulet siihen johtopäätökseen, että et ehkä täytä edellä mainittua vapautusta, joten pidättäydy tällaisesta pyynnöstä äläkä etsi vaikeuksia. Hylkäystapauksessa on hyvä mahdollisuus, että et voi enää periä takaisin yksityiseläkkeestäsi pidätettyä palkkaveroa jättämällä veroilmoituksen. Tämän jälkeen olet kiinnittänyt huomiota itseesi ja sinut on rekisteröity Alankomaiden verotukselliseksi henkilöksi.
Voit tietysti edelleen hakea virheellisesti pidätetyn kansanvakuutusmaksun ja sairausvakuutuslain mukaisen maksun palautusta.
Alankomaiden ja Thaimaan välisen sopimuksen verotuksellista asumista koskeva järjestely
Verotuksellista asumista koskevat säännöt löytyvät sopimuksen 4 artiklasta. Tämä artikkeli alkaa sanoilla:
"Artikla 4. Verotuksellinen kotipaikka
1 Tässä yleissopimuksessa ilmaisulla "jossakin valtiossa asuva" tarkoitetaan henkilöä, joka tämän valtion lakien mukaan on siellä verovelvollinen kotipaikkansa, asuinpaikkansa, johtopaikansa tai minkä tahansa muun seikan perusteella. luonteeltaan samankaltaisia.."
Nautit tuloista Hollannista. Periaatteessa nämä tulot ovat tuloveron alaisia Alankomaissa.
Jos haluat kuulua perustamissopimuksen soveltamisalaan, sinun on pystyttävä osoittamaan, että olet Thaimaassa Thaimaan verolain mukaan myös rajoittamattoman verotuksen alainen. Ja näin on, jos sinulla on asuinpaikkasi tai asuinpaikkasi siellä yli 180 päivää verovuonna (eli kalenterivuonna). Näiden yli 180 päivän ei tarvitse olla peräkkäisiä.
Voit todistaa rajoittamattoman verovelvollisuuden Thaimaassa yksinkertaisimmalla tavalla passissasi olevilla leimoilla. Anna selvitys, jossa kerrot saapumis- ja lähtöpäivät sekä matkakohteesi. Nämä postileimat eivät aina ole selkeitä.
Näillä leimoilla olet toistaiseksi osoittanut vain, että olet rajoittamattoman verovelvollinen Thaimaassa, mutta et vielä sitä, missä maassa olet verotuksellinen ja siitähän tässä oikeastaan on kyse. Perustamissopimuksen 4 artiklan 3 kohdan niin kutsutut "katkaisumääräykset" auttavat vahvistamaan viimeksi mainitun.
Tiebreaker-säännökset
Jos olet (rajoittamaton) veron alainen sekä Alankomaissa että Thaimaassa (joten noudatat yleissopimuksen 4 artiklan 1 kappaletta), 4 artiklan 3 kappale osoittaa (sikäli kuin tässä on merkitystä), mistä maasta sinut katsotaan tulevaksi. tulla verotukselliseksi asukkaaksi (ja myös tässä järjestyksessä):
a. siitä osavaltiosta, jossa sinulla on a kestävä koti käytössäsi omistaa;
- jos sinulla on käytettävissäsi pysyvä koti molemmissa valtioissa, sinun katsotaan asuvan siinä valtiossa, johon henkilökohtaiset ja taloudelliset suhteesi ovat läheisempiä (tärkeiden etujen keskus);
c. jos valtiota, jossa sinulla on elintärkeiden etujen keskus, ei voida määrittää tai jos sinulla ei ole käytettävissäsi pysyvää asuntoa kummassakaan valtiossa, sinun katsotaan asuvan tässä valtiossa missä yleensä asut.
Yleissopimuksen 4 artiklan 3 kohdan selitys – yksinkertaisin tilanne
Sinut on poistettu Hollannista, eikä sinulla ole enää vakituista asuntoa saatavilla täällä. Thaimaassa vuokraat talon. Siinä tapauksessa on erittäin helppoa todistaa, että olet Thaimaan verotuksellinen: lähetät vuokrasopimuksen ja todisteen vuokranmaksuista (vähintään 6 kuukautta verovuonna) sekä vesi- ja energiakulujen maksuista. "Talokirja" (Tabiaanbaan) voi toimia lisätodisteena. Asunnon omistusoikeuskirja olisi tietysti täydellinen työkalu.
Periaatteessa tämän pitäisi riittää, ellei ilmene komplikaatioita, joista keskustellaan myöhemmin.
Tiebreaker-säännökset ja sudenkuopat
Kun olet osoittanut, että asut myös Thaimaan verolainsäädännön alaisina (perustamissopimuksen 4 artiklan 1 kohta) ja olet siten "hyväksytty" 4 artiklan lisämääräyksiin, sinun on täydennettävä säännökset yleissopimuksen 4 artiklan 3 kohdassa määrätty määräys asuinmaasi määrittämiseksi verotuksessa.
Tämä tilaus on (lyhyesti ja siltä osin kuin se on merkityksellistä tässä):
- Missä sinulla on käytössäsi kestävä koti?
- Missä on elintärkeiden kiinnostuksen kohteidesi keskus?
- Missä yleensä asut?
Jos este 1 antaa jo varman vastauksen, muista ei enää keskustella.
Mainos 1. Asut Thaimaassa luksushotellissa, jossa on uima-allas, sauna ja kaikki mitä voit toivoa, tai vuokraat sieltä huoneen, väliaikaisen muun täysimittaisen asuintilan tai muutat poika- tai tyttöystäväsi luokse (mitä tapahtuu usein minun käytännössä).. Alankomaissa sinulla on tilava kanavatalo Amsterdamissa tai kuusikerroksinen asunto Rotterdamin takaosassa.
Veroasuksesi sijaitsee Alankomaissa ja vain Alankomaat perii yksityisen eläkkeesi. Passin leimat toimivat vain matkamuistona!
Edellytyksenä on, että asunto on tosiasiallisesti verovelvollisen käytettävissä pysyvästi asunnona eikä siis satunnaisesti tiettyä tarkoitusta varten ja/tai lyhytaikaisesti. Korkein oikeus 3. lokakuuta 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Väite siitä, että vaikka sinulla on mahdollisuus saada pysyvä koti Alankomaissa, mutta et koskaan asu siellä (myös passissasi olevat leimat huomioon ottaen), ei tarjoa pelastusta: talo on edelleen "kestävä koti". Veroasuksesi pysyy Alankomaissa. Conclusion AG osoitteessa ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Tämä voi mennä toisin vain, jos sinulla on myös mahdollisuus saada kestävä koti Thaimaassa. Siinä tapauksessa meidän on kaivettava pidemmälle. Katso tätä varten seuraava kohta 2.
Se, että olet vuokrannut talon Hollannissa pitkäksi aikaa, voi tarjota lohtua, jotta se ei voisi olla suoraan mukana palatessasi Alankomaihin. Conclusion AG osoitteessa ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Muuten, ei ole aivan välttämätöntä, että vakituinen asunto on myös verovelvollisen omistuksessa. Vakituiseksi kodiksi voidaan katsoa myös esimerkiksi lasten, vanhempien omistamia tai BV:ssä, APV:ssä tai SPF:ssä olevia koteja. Ole varovainen tämän suhteen.
Esimerkiksi, jos olet myynyt talosi Alankomaissa Alankomaissa asuvalle pojallesi, voit olla melkein varma, että tarkastaja pitää sinua Alankomaiden verotuksellisena: sinulla on täällä käytössäsi pysyvä koti. Tämän ei tarvitse perustua (liike- tai henkilökohtaisiin) oikeuksiin. Lisäksi sinulla on henkilökohtainen suhde Alankomaihin, nimittäin poikasi henkilöön.
Näin tapahtui pariskunnalle, joka muutti Espanjaan Hollannissa asuvan pojan kanssa. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Tarkastaja jopa oletti, että pariskunnalla olisi myös mahdollisuus saada pysyvä koti Espanjassa. Ratkaiseva tekijä oli kuitenkin heidän henkilökohtainen ja taloudellinen suhteensa Alankomaihin. Haagin käräjäoikeus, Haagin muutoksenhakutuomioistuin ja lopulta korkein oikeus tukivat häntä tässä.
Tämän jälkeen tarkastajan ei tarvitse osoittaa, että siteet Alankomaihin ovat vahvemmat kuin asuinmaahan. Katso myös: HR 21. tammikuuta 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Mainos 2. Käytössäsi on kestävä koti sekä Thaimaassa että Hollannissa. Alankomaissa (entinen) kumppanisi ja lapsesi asuvat kyseisessä talossa (jonkun on huolehdittava puutarhasta poissa ollessasi). Elinkiinnostustesi keskus sijaitsee Alankomaissa. Sopimuksen näkökulmasta olet Alankomaiden verotuksellinen asukas. Jälleen kerran, passissasi olevilla leimoilla ei ole väliä.
Jos olet muuttanut Thaimaahan kumppanisi kanssa, mutta yksi lapsistasi asuu perheensä kanssa talossasi Hollannissa, niin Thaimaassa ja joka tapauksessa myös Hollannissa voi olla pysyvä koti. Myöhemmin henkilökohtaiset ja taloudelliset suhteet Alankomaihin ovat ratkaisevia, ja siksi sinua pidetään Alankomaissa verotuksellisena.
Mainos 3. Olet naimaton ja sinulla ei ole virallisesti lapsia Alankomaissa. Samaa tapahtuu Thaimaassa. Sinulla ei ole pääsyä pysyvään kotiin Alankomaissa tai Thaimaassa. Vasta silloin sinun katsotaan asuvan siinä valtiossa, jossa tavallisesti asut.
Vasta sitten ja jos et ole jo törmännyt esteisiin mainoksessa 1 ja mainoksessa 2, voit osoittaa muun muassa passissasi olevilla leimoilla, missä tavallisesti asut ja missä valtiossa asut verotuksessa.
Tarkastajan rooli selitetään tarkemmin
Jos olet poistanut rekisteröinnin Alankomaissa, vaikka tarkastaja on sitä mieltä, että olet edelleen Alankomaiden verotuksellinen asukas, hänen on todistettava tämä, ellei todistustaakka huolellisimpana osapuolena ole sinulla. Tarkastajan on tämän jälkeen osoitettava ja esitettävä uskottavia tosiseikkoja ja olosuhteita, joista seuraa, että verotuksellinen kotipaikka sijaitsee Alankomaissa.
Tätä varten hänellä on käytössään laaja skenaario tarvittavine vuokaavioineen ja oikeuden päätöksineen. Monissa tapauksissa riittää kuitenkin vain yhden sivun täyttäminen tästä skenaariosta.
Jos et esimerkiksi ole kyennyt osoittamaan, että sinulla on käytössäsi pysyvä koti Thaimaassa (esimerkiksi asut poikaystäväsi/tyttöystäväsi kanssa), vaikka näin on Alankomaissa, tarkastaja tehdään sinulle: hän merkitsee sinut Alankomaissa asuvaksi verotukselliseksi kaikkine seurauksineen. Asunnon pitämisessä Alankomaissa on riski, ja silti tämä tapahtuu varjolla: "Et koskaan tiedä ……………………”.
Tarkastajan rooli on saattanut päättyä, jos olet tosiasiallisesti mukana verotuksessa Thaimaassa rajoittamattomana verovelvollisena asuinpaikkasi perusteella. Tässä tapauksessa verotuksellisen asuinpaikka oletetaan periaatteessa Thaimaassa (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), ellei tarkastaja osoita, että:
- Thaimaan veroviranomaisten lausunto perustuu virheellisiin tai puutteellisiin tietoihin tai
- maksu ei voi kohtuudella perustua mihinkään Thaimaan lakiin.
vihdoin
Joistakin korkeimman oikeuden lainatuista tuomioista on annettava melko paljon kriittisiä kommentteja. Esimerkiksi kysymys on siitä, miten korkeimman oikeuden kanta, jota ei tarvitse osoittaa, että side Alankomaihin on vahvempi kuin asuinmaahan, liittyy perussopimuksen määräykseen, jonka mukaan jos sinulla on pysyvä asuinpaikka molemmissa valtioissa käytettävissäsi, sinun katsotaan asuvan verotuksellisesti siinä valtiossa, johon henkilökohtaiset ja taloudelliset suhteesi ovat läheisempiä. Jälkimmäinen edellyttää, että haen vähintään tutkintoa. Mutta olipa kuinka tahansa, olemme tähän asti olleet tekemisissä tämän oikeudellisen käsityksen kanssa.
Lammert de Haan, veroasiantuntija (erikoistunut kansainväliseen verooikeuteen ja sosiaalivakuutukseen).
Ainoastaan henkilökohtaisiin ja siten luottamuksellisiin tilanteeseesi liittyvissä kysymyksissä, joissa olet tottunut kirjoittamaan oikealla nimelläsi, voit ottaa minuun yhteyttä: [sähköposti suojattu]. Loput kommentoi vain Thailandblogissa!
Lammert, kiitos tästä mausteisen aiheen kattavasta selityksestä!
Tämä ei ole maallikoille, mutta en ymmärrä mitään siitä, oletko naimisissa thaimaalaisen kanssa, joka omistaa talon (kieltämättä minun rahoillani) ja olet - tai muutat hänen luokseen vai missasinko jotain.
Silloin ei olisi ollenkaan vaikeaa todistaa, missä asuinmaasi on.
Katso Lammertin tarina:
Naimisissa? Sukurekisteriin vai "Buddha" = nolla virallista todistetta?
Maksettu rahoillasi? Oi, teit lahjan thaimaalaiselle!
Asunut hänen kanssaan > 180 yötä: miten todistaa ?
Ja sinulla on edelleen vakituinen asuinpaikka Alankomaissa, jossa lapsesi asuu 1 euron vuokralla, mieluiten edelleen työskennellessäsi kerran perustamassasi yrityksessä, josta sinulla on 50% + 1 osake…
Olet verotuksellisesti yhtä hollantilainen kuin tukkia tanssiva juustopää.
Noudata Lammertin ilmoittamaa aikataulua. Askel askeleelta.
Jokaisella ihmisellä on ainutlaatuiset olosuhteet, ja hänen on arvioitava jokainen elementti itse nähdäkseen, mikä koskee niitä. Olen kuullut monia tarinoita maastamuutosta.
"Kyllä, mutta pidän taloni. Ei sitä koskaan tiedä."
"Voin aina palata, koska poikani asuu talossani ja minulle on aina huoneita vapaana"
– Poltin kaikki takanani olevat alukset. He eivät näe minua siellä enää."
Ja paljon välimuotoja näiden kommenttien välillä. Noudata sopimuksen määräyksiä ja ota epäselvissä tapauksissa yhteyttä veroneuvojaan, mieluiten ennen maastamuuttoa. Asian korjaaminen jälkikäteen on aina vaikeaa ja toimenpide voi maksaa paljon rahaa.
Minusta vaikea tarina oli hyvin muotoiltu ja hyödyllinen monille.
Vaikka olin näyttänyt kaiken, Heerlenin veroviranomaiset vaativat minua myös keräämään verotuksen Thaimaan veroviranomaisilta, ja he vaativat sitä jatkuvasti. Meidän politiikkamme on aina sanonut, etten halunnut noudattaa heidän pyyntöään, koska he voivat myös tehdä siitä tiettyjä johtopäätöksiä.
Annoin vain periksi, koska olin kyllästynyt saamaan väitteitä 3 tai 4 vuoden välein 82-, 85-vuotiaana tai myöhemmin. Minulle ei ole juurikaan taloudellista eroa kenelle joudun maksamaan.
Hei Christian,
Ymmärrän turhautumisenne Vero- ja Tullihallinnon/ulkomaanviraston marraskuun 2016 lopusta lähtien asettamiin vaatimuksiin saada vapautus palkanmaksun ennakonpidätyksestä. Näillä vaatimuksilla Palvelu ei ylitä vain omaa kirjaansa, vaan jopa kokonaista kirjastoa ja tekee siten lainvastaisen hallituksen teon.
Muutama vuosi sitten tein jo käsikirjoituksen Thailandblogin lukijoiden vapautuksen hakemisesta. Saan edelleen säännöllisesti kysymyksiä tästä ja käsikirjoitusta pyydetään edelleen.
Voin kuitenkin kuvitella, ettet halua osallistua tähän taisteluun, mutta se, mitä sitten kirjoitat, nimittäin: "Minulle ei ole juurikaan taloudellista merkitystä, kenelle minun on maksettava", voi maksaa sinulle kalliisti.
Alankomaiden ja Thaimaan välillä tehdyssä kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyssä sopimuksessa määrätään, mikä maa saa periä mitä ja minkä maan on myöhemmin myönnettävä verovapautus tai -alennukset. Vain Thaimaa saa periä yksityistä eläkettä!
Jos nautit myös yksityisestä eläkkeestä AOW-etuuden lisäksi (ja epäilen, että kun olet aiemmin yrittänyt saada vapautusta), verovirastolle on väliä, mihin maahan verotat. tällä eläkkeellä. Thaimaan veroviranomainen ei myöskään välitä siitä, että olet jo maksanut veroa tästä eläkkeestä Alankomaissa. Jos se havaitaan, voit luottaa rajuihin hyökkäyksiin sakkoilla.
Sinuna pyytäisin Alankomaissa maksamattoman palkkaveron/palkkaveron palautusta jättämällä veroilmoituksen. Tämä on mahdollista 31. joulukuuta asti verovuodesta 2016. Tämä ei riipu siitä, maksatko näistä tuloista veroa Thaimaassa vai et.
Lisäksi suosittelen, että teet ilmoituksen Thaimaassa tulevaisuudessa. Vaikka tuloveron verorasi Alankomaissa asuessa on alhaisempi kuin henkilökohtaisten tuloverojen (PIT) verotaakka Thaimaassa asuessa, tämä esite ei koske sinua verohyvitysten puutteen vuoksi. Thaimaassa maksamasi PIT on siten huomattavasti pienempi kuin Hollannin palkkavero/tulovero.
Jos sinulla on kysyttävää tästä, ota rohkeasti yhteyttä minuun osoitteessa: [sähköposti suojattu].
Met Vriendelijke Groet,
Lammert de Haan.