Hvordan håndterer den thailandske skattemyndighed og den hollandske skatte- og toldmyndighed udbytte fra Holland?
Kære læsere,
Hvordan håndterer den thailandske skattemyndighed og de hollandske skattemyndigheder udbytte fra Holland? Som en -aktuelt-hjemmehørende skatteyder, tilbageholdes udbytteskat fra udbyttebetalingerne fra min væsentlige interesse i deltagelse i en hollandsk BV. Derudover tillader skattemyndighederne mig at betale indkomstskat af det (minus den tilbageholdte udbytteskat).
Hvordan vil det være, hvis jeg er en ikke-resident skatteyder om nogle år på grund af fast bopæl i Thailand? Udbyttebetalinger fra Holland vil derefter fortsætte.
I de seneste artikler af Lammert de Haan om rapportering stødte jeg ikke på noget om 'boks 2' aspekter.
Vil dette være anderledes i den nye skattetraktat, hvis tekst jeg ikke kan finde, end i artikel 10 i den gamle traktat fra 1976? Desuden gør teksten i traktaten mig svimmel på grund af det officielle sprog, og det forekommer mig, at procentsatserne fra den artikel 10 ikke længere gælder, fordi de er før bokssystemet.
Mange tak for svarene.
Med venlig hilsen
Johannes
Redaktion: Har du et spørgsmål til læserne af Thailandblog? Brug det kontakt.
Johannes, tag et kig på Lammert de Haans råd, som du tilsyneladende ikke fandt:
https://www.thailandblog.nl/lezersvraag/belasting-in-thailand-over-freelance-inkomsten-uit-nederland/#comments
Men du taler om "et par år". I så fald synes jeg, det giver mere mening at vente på den nye traktat.
I tilfælde af at du er (ene) direktør i den BV: Jeg går ud fra, at du har drøftet med din skatterådgiver i NL konsekvenserne af, hvad der kan ske, hvis den eneste direktør ikke længere bor i NL?
Hej Erik,
Mange tak for dit svar!
Jeg havde set det råd, men det vedrørte boks 1-indkomst fra arbejde (artikel 15 og 16 i den gamle traktat). Mit spørgsmål er mere specifikt om boks 2-udbytte (artikel 10).
Den nye traktat vil faktisk allerede være i kraft, når jeg slår mig ned i Thailand, men jeg spekulerede også på, om der var noget kendt om en mulig ny artikel 10, fordi jeg ikke kan finde den traktat, der tilsyneladende stadig er under udarbejdelse; ikke engang som et link i emnerne her om den traktat.
Johannes
det bedste er bare at vente til en ny traktat er der.
Men hvad der bliver tilbage er følgende. Har intet at gøre med traktaten NL Thailand. Bare en generel regel.
BV'en er placeret på det sted, hvor direktør-hovedaktionæren (DGA) eller de facto-ledelsen bor. Hvis den faktiske ledelse af BV (eller NV) emigrerer, vil BV/NV flytte med ejeren. BV'en skal afregne på de skjulte reserver, skattemæssige reserver og goodwill. Det er vigtigt, at Holland har indgået en skatteaftale med det land, som den de facto-chef emigrerer til.
Hej John,
Faktisk har jeg ikke været meget opmærksom på boks 2, da jeg boede i Thailand. Dette er ikke en meget almindelig situation.
Som du beskriver situationen, drejer det sig om et såkaldt andelsudbytte, altså: du ejer da 5 % eller mere af aktiekapitalen. I det andet tilfælde taler vi om et investeringsudbytte, og reglerne er anderledes.
I henhold til den nuværende traktat har begge lande lov til at opkræve dette. Thailand skal dog efterfølgende indrømme en skattenedsættelse i henhold til traktatens artikel 23, stk.
Så undrer du dig over, hvordan tingene vil blive indrettet i den nye traktat, der skal indgås med Thailand.
Selvom teksten til den nye traktat endnu ikke foreligger, kan jeg allerede nu udtrykke en forventning.
I OECD's modelskatteoverenskomst tildeles kildestaten en skatteret på 5 % for såkaldt andelsudbytte (med en minimumskapitalandel på 25 %) og 15 % for andet udbytte.
Ifølge 2020 Fiscal Treaty Policy Memorandum, sigter Holland, i modsætning til OECD's modelskatteoverenskomst, efter en eksklusiv bopælsstatsskat for deltagelsesudbytter (dvs. med en deltagelse på 5 % eller mere).
Dette mål er også helt forståeligt ud fra et økonomisk synspunkt. Den hollandske økonomi nyder trods alt godt af tilstrømningen af udenlandsk kapital.
Tak Lambert,
Det bliver mere og mere klart for mig, især gennem dine artikler og svar, at der skattemæssigt er eller vil være få eller ingen fordele ved at bo i Thailand. Heldigvis er der stadig masser af fordele tilbage på andre områder.
Spørgsmålet var, hvad den nuværende artikel 10 egentlig indebærer (på Jip og Janneke-sprog), og om nogen har set, om artiklen ændrer sig i traktatudkastet.
Resten af dit svar, en flyttende BV eller dens bestyrelse, er fuldstændig udelukket; er heller ikke så let for en campingplads.
Johannes, for en aktionær på 5 % eller mere som dig, kan du nemt gengive artikel 10 i den nuværende traktat ved at 'oversætte' artikel 1 og 2.
Den officielle tekst lyder som følger:
1. Udbytte udbetalt af et selskab, der er hjemmehørende i en af staterne, til en person hjemmehørende i den anden stat, kan beskattes i denne anden stat.
2. Sådant udbytte kan dog beskattes i den stat, hvor det selskab, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende, men den således opkrævede skat må ikke overstige 25 pct. af bruttobeløbet af udbyttet.
Min oversættelse på simpel hollandsk.
1. Udbytte udbetalt af en BV i NL til en hjemmehørende i TH kan beskattes af TH. (Residenten betyder her et menneske, ikke et Ltd under thailandsk lov. Ellers vil du blive taget til de andre spørgsmål.)
2. Disse udbytter (som under stk. 1) kan også beskattes (altså dobbelt, se Lammerts tekst) i NL, men så må skatten ikke overstige 25 % af bruttoudbyttet.
Længere fremme i § 10 er angivet, hvad der skal forstås ved udbytte. Resten af artiklen handler om virksomheder, der har kapitalandele i hinanden, men jeg læser ingen steder i dine spørgsmål, at det er tilfældet.
Jeg vil tage Johnkohchangs udtalelse alvorligt. Emigration af bestyrelsen i en BV kan have ubehagelige konsekvenser. Rådfør dig med BV's rådgivere i god tid. Den ofte anvendte løsning er, at emigranten forbliver aktionær, men fratræder direktørposten.
Erik, Johnkohchangs bemærkning (forlig med skattevæsenet) skal ikke tages alvorligt i denne sag. Johannes skriver om "en campingplads".
Det betyder, at der er tale om et fast driftssted i Holland.
Fortsætter Johannes dette faste driftssted i Holland efter emigration, skal han ikke gøre op med skattemyndighederne vedrørende reserverne/goodwill, da disse forbliver i Holland (i hans BV).
Tak Lammert, men jeg ringer til dig om dette snart.
dette ovenfor var et svar på johnkochangs input, ikke de andre svar.