Ve které zemi jste daňovým rezidentem?

Tato problematika se obvykle objevuje u žádosti o osvobození od srážkové daně ze mzdy/daně ze mzdy v souvislosti se soukromým důchodem a pouze příležitostně po podání daňového přiznání.

To platí zejména v případě, kdy se nemůžete prokázat běžným způsobem prostřednictvím nedávného daňového přiznání s odpovídajícím výměrem k dani z příjmů fyzických osob (dále jen „DPPO“) nebo prostřednictvím Prohlášení o daňové povinnosti v zemi bydliště (tzv. thajský formulář RO22), že jste daňovým rezidentem Thajska. Pak je otázka, jak to dokázat. Ale i když máte jeden z výše uvedených dokumentů, inspektor může stále házet klíčem a prohlásit vás za daňového rezidenta Nizozemska, jak se ukáže. Dávejte si na to pozor.

 V dalším se budu věnovat řadě daňově-právních aspektů spojených s touto problematikou. Pozornost budu věnovat i judikatuře.

 Ve většině případů s prokázáním, že jste daňovým rezidentem Thajska nenarazíte na příliš mnoho problémů, ale pokud se v některém ze soudních rozhodnutí, ve kterém byla zúčastněná strana považována za daňového rezidenta Nizozemska, dejte pozor na možné důsledky, které mohou vyplynout z žádosti o výjimku, pokud by byla vaše žádost zamítnuta.

A nemyslete si, že s razítky v pasu, prokazujícími pobyt v Thajsku po dobu delší než 180 dní v daňovém roce (tedy kalendářním roce), můžete jen získat osvobození od srážkové daně ze mzdy na svůj soukromý důchod, což vám zajistím čas od času, dokud čas nenarazí na Thailandblog. Nic nemůže být dále od pravdy a může vás přijít draho. Tento druh zavádějících zpráv na Thailandblog nepatří. Poškozují jeho spolehlivost (aniž by s tím redaktoři thajského blogu mohli něco udělat).

---

Ve které zemi jste daňovým rezidentem?

Několikrát jsem věnoval pozornost žádosti o osvobození a postupu, který je třeba dodržet, pokud nemáte nedávné daňové přiznání s doprovodným výměrem na PID nebo nedávné Prohlášení o daňové povinnosti v zemi bydliště. Proto budu v tomto příspěvku ignorovat procesní stránku. Ale více než to, co jsem dělal v předchozích dobách, budu nyní věnovat zvýšenou pozornost úskalím, které vás na své cestě mohou na základě judikatury potkat.

Jak již bylo řečeno, s prokázáním, že jste daňovým rezidentem Thajska, ve většině případů nenarazíte na příliš mnoho problémů, ale po přečtení tohoto článku dojdete k závěru, že na výše uvedené osvobození nemusíte mít nárok, proto se takové žádosti zdržte a nevyhledávejte obtíže. V případě zamítnutí je velká šance, že daň ze mzdy sraženou z vašeho soukromého důchodu již nebudete moci vrátit podáním daňového přiznání. Poté jste na sebe upozornili a jste poté registrováni jako daňový rezident Nizozemska.

Samozřejmě stále můžete požádat o vrácení všech neoprávněně zadržených příspěvků na národní pojištění a příspěvku podle zákona o zdravotním pojištění.

Úprava týkající se daňové rezidence ve smlouvě mezi Nizozemskem a Thajskem

Pravidla týkající se rezidence pro daňové účely lze nalézt v článku 4 Úmluvy. Tento článek začíná:

"Článek 4. Fiskální rezidence

1 Pro účely této smlouvy výraz "rezident jednoho ze států" označuje každou osobu, která podle právních předpisů tohoto státu podléhá v tomto státě zdanění z důvodu svého bydliště, bydliště, místa vedení nebo jakýchkoli jiných okolností. podobného charakteru...“

Máte příjem z Nizozemska. Tento příjem v zásadě podléhá dani z příjmu v Nizozemsku.

Abyste následně mohli spadat do oblasti působnosti Smlouvy, musíte být schopni prokázat, že podléháte neomezenému zdanění v Thajsku podle Thai Revenue Code. A to v případě, že tam máte své bydliště nebo bydliště déle než 180 dní v daňovém roce (tedy kalendářním roce). Těchto více než 180 dnů nemusí být po sobě jdoucích.

Doklad o neomezené daňové povinnosti v Thajsku prokážete nejjednodušším způsobem pomocí razítek v pasu. Uveďte prosím vysvětlení, datum příjezdu a odjezdu a cíl vaší cesty. Tato poštovní razítka nejsou vždy jasná.

Těmito známkami jste zatím pouze prokázali, že v Thajsku podléháte neomezené daňové povinnosti, ale zatím ne, ve které zemi jste daňovým rezidentem a o to ve skutečnosti jde. Takzvaná „ustanovení o rozhodovacím postupu“ čl. 4 odst. 3 Smlouvy slouží k jeho ustanovení.

Ustanovení o tiebreaku

Pokud podléháte (neomezené) dani v Nizozemsku i v Thajsku (takže splňujete článek 4, odstavec 1 úmluvy), článek 4 odstavec 3 uvádí (pokud je to zde relevantní), ze které země jste považováni stát se daňovým rezidentem (a také v tomto pořadí):
a. státu, kde máte a udržitelný domov, který máte k dispozici mít;

1. máte-li k dispozici stálý byt v obou státech, má se za to, že jste rezidentem toho státu, k němuž máte užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů);
   C. nelze-li určit stát, ve kterém máte středisko svých životních zájmů, nebo nemáte-li v žádném státě k dispozici stálý byt, předpokládá se, že jste rezidentem tohoto státu kde obvykle bydlíte.

Vysvětlení čl. 4 odst. 3 úmluvy – nejjednodušší situace

Odhlásili jste se z Nizozemska a již zde nemáte k dispozici stálý domov. V Thajsku si pronajmete dům. V takovém případě je velmi snadné prokázat, že jste daňovým rezidentem Thajska: zašlete nájemní smlouvu a doklad o platbách nájemného (minimálně 6 měsíců v daňovém roce) a platbách za dodávku vody a nákladů na energie. Jako další důkaz může sloužit „domácí kniha“ (Tabiaanbaan). Ideálním nástrojem by byl samozřejmě list vlastnictví bytu.

V zásadě by to mělo stačit, pokud nenastanou komplikace, o kterých bude řeč později.

Ustanovení pro tiebreak a úskalí

Poté, co prokážete, že jako rezident podléháte rovněž thajskému daňovému právu (čl. 4 odst. 1 Smlouvy) a jste tedy „připuštěni“ k dalším ustanovením článku 4, musíte dokončit ustanovení o nerozhodném výsledku v příkaz uvedený v čl. 4 odst. 3 úmluvy k určení země vašeho bydliště pro daňové účely.

Tato objednávka je (zde stručně a pokud je relevantní):

1. Kde máte k dispozici udržitelný domov?
2. Kde je střed vašich životních zájmů?
3. Kde obvykle pobýváš?

Pokud překážka 1 již poskytuje jednoznačnou odpověď, o zbytku se již nebude diskutovat.

Reklama 1. Ubytujete se v Thajsku v luxusním hotelu s bazénem, ​​saunou a vším, co si jen můžete přát, nebo si tam pronajmete pokoj, přechodný jiný plnohodnotný životní prostor nebo se přestěhujete ke svému příteli či přítelkyni (což se často stává v mé praxi).. V Nizozemsku máte prostorný dům u kanálu v Amsterdamu nebo šestipatrový byt v zadní části Rotterdamu.

Vaše daňová rezidence se nachází v Nizozemsku a pouze Nizozemsko vybírá z vašeho soukromého důchodu. Razítka ve vašem pasu slouží pouze jako suvenýr!

Požadavek je, aby byl dům skutečně k dispozici poplatníkovi trvale jako domov, a tedy nikoli náhodně pro konkrétní účely a/nebo na krátkou dobu. Nejvyšší soud 3. října 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Argument, že ačkoli máte v Nizozemsku přístup k trvalému bydlení, ale že tam nikdy nezůstanete (i vzhledem k razítkům ve vašem pasu), nenabízí spásu: dům se nadále kvalifikuje jako „udržitelný domov“. Vaše daňová rezidence zůstává v Nizozemsku. Závěr AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

To může dopadnout jinak, pouze pokud máte v Thajsku také přístup k udržitelnému bydlení. V tom případě musíme kopat dál. K tomu viz následující bod 2.

Skutečnost, že jste si pronajali dům v Nizozemsku na dlouhou dobu, by mohla poskytnout určitou útěchu, takže se to nemohlo přímo týkat, až se vrátíte do Nizozemska. Závěr AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Mimochodem, není absolutně nutné, aby stálé bydlení bylo také ve vlastnictví poplatníka. Za trvalý domov lze považovat i domy ve vlastnictví např. dětí, rodičů nebo umístěné v BV, APV nebo SPF. Dejte si na to pozor.

Pokud jste například prodali svůj dům v Nizozemsku svému synovi žijícímu v Nizozemsku, můžete si být téměř jisti, že vás inspektor bude považovat za daňového rezidenta Nizozemska: máte zde k dispozici trvalé bydliště. To se nemusí opírat o (obchodní nebo osobní) právo. Kromě toho máte k Nizozemsku i osobní vztah, a to v osobě vašeho syna.

To se stalo manželům, kteří emigrovali do Španělska se synem žijícím v Nizozemsku. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inspektor dokonce předpokládal, že pár bude mít také přístup do trvalého domova ve Španělsku. Rozhodující však byl jejich osobní a ekonomický vztah k Nizozemsku. Podporoval ho v tom okresní soud v Haagu, odvolací soud v Haagu a nakonec i Nejvyšší soud.

Následně inspektor nemusí prokazovat, že vazby s Nizozemskem jsou silnější než vazby se zemí bydliště. Viz také: HR 21. ledna 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Reklama 2. V Thajsku i Nizozemsku máte k dispozici udržitelný domov. V Nizozemsku v tom domě bydlí váš (bývalý) partner a vaše děti (o zahradu se v době vaší nepřítomnosti musí někdo starat). Centrum vašich životních zájmů se nachází v Nizozemsku. Z hlediska smlouvy jste daňovým rezidentem Nizozemska. Na razítkách v pasu opět nezáleží.

Pokud jste se svým partnerem emigrovali do Thajska, ale jedno z vašich dětí žije se svou rodinou ve vašem domě v Nizozemsku, pak může být trvalý domov v Thajsku a v každém případě také v Nizozemsku. Následně jsou rozhodující osobní a ekonomické vztahy s Nizozemskem, a proto jste považováni za daňového rezidenta Nizozemska.

Reklama 3. V Nizozemsku nejste ženatý a oficiálně nemáte žádné děti. Totéž se děje v Thajsku. Nemáte přístup k trvalému bydlení v Nizozemsku nebo v Thajsku. Teprve poté budete považováni za rezidenta státu, kde obvykle pobýváte.

Teprve poté, a pokud jste již nenarazili na překážky ad 1 a ad 2, můžete mimo jiné pomocí razítek v pasu prokázat, kde obvykle pobýváte a kterého státu jste daňovým rezidentem.

Podrobněji vysvětlena role inspektora

Pokud jste se v Nizozemsku odhlásili, zatímco inspektor je toho názoru, že jste stále daňovým rezidentem Nizozemska, bude to muset prokázat, pokud důkazní břemeno neleží na vás jako na straně s nejvyšší pečlivostí. Inspektor pak musí zjistit a učinit věrohodné skutečnosti a okolnosti, z nichž vyplývá, že daňové sídlo se nachází v Nizozemsku.

K tomu má k dispozici rozsáhlý scénář s nezbytnými vývojovými diagramy a soudními rozhodnutími. V mnoha případech však postačí vyplnit pouze jednu stránku tohoto scénáře.

Pokud jste například nebyli schopni prokázat, že máte v Thajsku k dispozici trvalé bydliště (například žijete se svým/přítelem nebo přítelkyní), zatímco v Nizozemsku je tomu tak, inspektor brzy být s vámi hotový: označí vás jako daňového rezidenta Nizozemska se všemi důsledky, které z toho plynou. Existuje riziko, že si ponecháte svůj dům v Nizozemsku, a přesto se to děje pod rouškou: „Nikdy nevíš …………………“.

Role inspektora může skončit, pokud jste skutečně zapojeni do zdanění v Thajsku jako neomezená osoba povinná k dani na základě vašeho bydliště. V takovém případě se v zásadě předpokládá daňové bydliště v Thajsku (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), pokud inspektor neprokáže, že:

• stanovisko thajských daňových úřadů je založeno na nesprávných nebo neúplných údajích resp
• poplatek nemůže být přiměřeně založen na žádném pravidle thajského práva.

Nakonec

K některým citovaným rozsudkům Nejvyššího soudu je třeba vznést několik kritických poznámek. Otázkou například je, jak souvisí postoj Nejvyššího soudu, který není třeba prokazovat, že pouto s Nizozemskem je silnější než se zemí bydliště, s ustanovením smlouvy, že pokud máte trvalé bydliště v v obou státech, pokud máte k dispozici, budete pro daňové účely považováni za rezidenta toho státu, se kterým máte užší osobní a ekonomické vztahy. To druhé vyžaduje, abych alespoň aplikoval promoci. Ale ať je to jak chce, s touto právní koncepcí jsme se dosud zabývali.

Lammert de Haan, daňový specialista (se specializací na mezinárodní daňové právo a sociální pojištění).

Pouze v případě dotazů týkajících se vaší osobní a tedy důvěrné situace a tam, kde jste zvyklí psát pod svým skutečným jménem, ​​mě můžete kontaktovat prostřednictvím: [chráněno e-mailem]. Pro ostatní komentujte pouze na Thailandblog!