In watter land is jy belastinginwoner?
(JPstock / Shutterstock.com)
Hierdie kwessie ontstaan gewoonlik met 'n versoek om vrystelling van die terughouding van betaalstaatbelasting/loonbelasting in verband met 'n private pensioen en slegs af en toe nadat 'n inkomstebelastingopgawe ingedien is.
Dit is veral die geval as jy nie op die gereelde wyse kan bewys deur middel van 'n onlangse belastingopgawe met 'n ooreenstemmende aanslag vir die Persoonlike Inkomstebelasting (hierna: PIT) of deur middel van 'n Verklaring van Belastingaanspreeklikheid in die Land van Verblyf (die Thai vorm RO22) dat jy 'n belastinginwoner van Thailand is. Dan is die vraag hoe om dit te bewys. Maar selfs al het jy een van die bogenoemde dokumente, kan die inspekteur steeds ’n moersleutel in die werk gooi en jou as ’n belastinginwoner van Nederland verklaar, soos duidelik sal word. Wees versigtig daarvoor.
In die volgende sal ek aandag gee aan 'n aantal belasting-wetlike aspekte wat met hierdie kwessie verband hou. Ek sal ook aandag gee aan regspraak.
In die meeste gevalle sal dit nie te veel probleme ondervind om aan te toon dat jy 'n belastinginwoner van Thailand is nie, maar as jy jouself herken in een van die hofbeslissings waarin die belanghebbende party as 'n belastinginwoner van Nederland beskou is, pasop dan vir die moontlike gevolge wat uit 'n versoek om vrystelling mag voortspruit indien u versoek afgekeur sou word.
En moenie dink dat jy met die stempels in jou paspoort, wat 'n verblyf in Thailand vir meer as 180 dae in 'n belastingjaar (d.w.s. kalenderjaar) demonstreer, net 'n vrystelling kan kry van die terughouding van betaalstaatbelasting op jou private pensioen, wat ek sal doen. van tyd tot tyd tot tyd in Thailandblog teëkom. Niks kan verder van die waarheid wees nie en kan jou duur te staan kom. Hierdie soort misleidende boodskappe hoort nie in Thailandblog nie. Hulle beskadig sy betroubaarheid (sonder die redakteurs van Thailand kan blog enigiets daaraan doen).
In watter land is jy belastinginwoner?
Ek het al verskeie kere aandag gegee aan die versoek van 'n vrystelling en die prosedure wat gevolg moet word indien u nie 'n onlangse belastingopgawe met gepaardgaande aanslag vir die PIT of 'n onlangse Verklaring van belastingaanspreeklikheid in die land van verblyf het nie. Daarom sal ek die prosedurele kant in hierdie bydrae ignoreer. Maar meer as wat ek in die vorige kere gedoen het, sal ek nou op grond van regspraak ekstra aandag gee aan die slaggate wat jy op jou pad mag teëkom.
Soos reeds genoem, sal dit in die meeste gevalle nie te veel probleme ondervind om te bewys dat jy 'n belastinginwoner van Thailand is nie, maar nadat jy hierdie artikel gelees het, sal jy tot die gevolgtrekking kom dat jy dalk nie vir die bogenoemde vrystelling kwalifiseer nie, weerhou dus van so 'n versoek en soek nie die moeilikhede nie. In die geval van ’n afkeuring is daar ’n goeie kans dat jy nie meer die loonbelasting wat van jou private pensioen teruggehou word sal kan terugeis deur ’n belastingopgawe in te dien nie. Jy het dan die aandag op jouself gevestig en is dan geregistreer as belastinginwoner van Nederland.
U kan natuurlik steeds 'n terugbetaling van enige verkeerdelik teruggehoue nasionale versekeringsbydraes en die Gesondheidsorgversekeringswet-bydrae versoek.
Die reëling rakende belastingverblyf in die Nederland-Thailand-verdrag
Die reëls met betrekking tot verblyf vir belastingdoeleindes kan gevind word in Artikel 4 van die Konvensie. Hierdie artikel begin met:
"Artikel 4. Fiskale verblyf
1 Vir die doeleindes van hierdie Konvensie beteken die uitdrukking "inwoner van een van die State" enige persoon wat, kragtens die wette van daardie Staat, daar belastingpligtig is op grond van sy domisilie, verblyf, plek van bestuur of enige ander omstandighede van soortgelyke aard..”
Jy geniet inkomste uit Nederland. In beginsel is hierdie inkomste onderhewig aan inkomstebelasting in Nederland.
Om daarna onder die omvang van die Verdrag te val, moet jy kan aantoon dat jy ook onderhewig is aan onbeperkte belasting in Thailand onder die Thaise Inkomstekode. En dit is die geval as jy jou woonplek of verblyf daar het vir meer as 180 dae in 'n belastingjaar (d.w.s. kalenderjaar). Hierdie meer as 180 dae hoef nie opeenvolgend te wees nie.
Jy kan bewys van onbeperkte belastingaanspreeklikheid in Thailand op die eenvoudigste manier met die stempels in jou paspoort toon. Verskaf asseblief 'n verduideliking, met aankoms- en vertrekdatums en jou reisbestemming. Hierdie posmerke is nie altyd duidelik nie.
Met hierdie seëls het jy tot dusver net gedemonstreer dat jy onderhewig is aan onbeperkte belastingaanspreeklikheid in Thailand, maar nog nie in watter land jy ’n belastinginwoner is nie en dit is waaroor dit werklik gaan. Die sogenaamde "tiebreak-bepalings" van artikel 4(3) van die Verdrag dien om laasgenoemde daar te stel.
Die gelykop-bepalings
Indien jy onderhewig is aan (onbeperkte) belasting in beide Nederland en Thailand (sodat jy voldoen aan Artikel 4, paragraaf 1, van die Konvensie), dui Artikel 4, paragraaf 3, aan (in soverre hier relevant) van watter land jy geag word om 'n inwoner te word vir belastingdoeleindes (en ook in hierdie volgorde):
a. van die staat waar jy 'n volhoubare huis tot jou beskikking het;
- as jy 'n permanente huis in beide State tot jou beskikking het, sal jy geag word 'n inwoner te wees van die Staat waarmee jou persoonlike en ekonomiese betrekkinge nouer is (sentrum van lewensbelange);
c. indien die staat waarin u u sentrum van lewensbelange het nie bepaal kan word nie, of indien u nie 'n permanente huis in enige van die staat vir u beskikbaar het nie, word u geag 'n inwoner van die staat te wees waar jy gewoonlik woon.
Verduideliking van Artikel 4(3) van die Konvensie – die eenvoudigste situasie
Jy het uit Nederland gederegistreer en het nie meer 'n permanente huis hier tot jou beskikking nie. In Thailand huur jy 'n huis. In daardie geval word dit baie maklik om te bewys dat jy belastinginwoner van Thailand is: jy stuur die huurkontrak en bewys van huurbetalings (minimum 6 maande in die belastingjaar) en betalings vir die verskaffing van water en energiekoste. 'n 'Huisboek' (Tabiaanbaan) kan as bykomende bewys dien. 'n Woonsteltitelakte sal natuurlik die perfekte hulpmiddel wees.
In beginsel behoort dit voldoende te wees, tensy komplikasies opduik, wat later bespreek sal word.
Die gelykop-bepalings en die slaggate
Nadat jy gedemonstreer het dat jy as 'n inwoner ook onderworpe is aan Thaise belastingwetgewing (Art. 4(1) van die Verdrag) en jy dus 'toegelaat' is tot die verdere bepalings van Artikel 4, moet jy die gelykop-bepalings in die bevel uiteengesit in Artikel 4(3) van die Konvensie om jou land van verblyf vir belastingdoeleindes te bepaal.
Hierdie bevel is (kortliks en in soverre hier relevant):
- Waar het jy 'n volhoubare huis tot jou beskikking?
- Waar is die middelpunt van jou lewensbelange?
- Waar bly jy gewoonlik?
Indien hindernis 1 reeds 'n definitiewe antwoord verskaf, sal die res nie meer bespreek word nie.
Advertensie 1. Jy bly in Thailand in 'n luukse hotel met 'n swembad, sauna en alles waarvoor jy kan wens, of jy huur 'n kamer daar, 'n tydelike ander volwaardige leefruimte of jy trek in by jou kêrel of meisie (iets wat dikwels voorkom in my praktyk). In Nederland het jy ’n ruim kanaalhuis in Amsterdam of ’n sesverdiepingwoonstel aan die agterkant van Rotterdam.
Jou belastingwoning is in Nederland geleë en net Nederland hef op jou private pensioen. Die stempels in jou paspoort dien net as 'n aandenking!
Die vereiste is dat die huis werklik vir die belastingbetaler permanent as 'n woning beskikbaar is en dus nie terloops vir spesifieke doeleindes en/of vir 'n kort tydperk nie. Hooggeregshof 3 Oktober 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
'n Argument dat alhoewel jy toegang het tot 'n permanente woning in Nederland, maar dat jy nooit daar bly nie (ook met die oog op die stempels in jou paspoort), bied nie redding nie: die huis kwalifiseer steeds as 'n 'volhoubare huis'. Jou belastingwoning bly in Nederland. Gevolgtrekking AG by ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Dit kan net anders uitdraai as jy ook toegang het tot 'n volhoubare huis in Thailand. In daardie geval moet ons verder grawe. Hiervoor, sien die volgende onder sub 2.
Die feit dat jy die huis vir 'n lang tydperk in Nederland verhuur het, kan 'n bietjie troos bied, sodat dit nie direk betrokke kan wees wanneer jy na Nederland terugkeer nie. Gevolgtrekking AG by ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Dit is terloops absoluut nie nodig dat die permanente woning ook deur die belastingbetaler besit word nie. Huise wat deur byvoorbeeld kinders, ouers besit word, of wat in 'n BV, APV of SPF gehuisves word, kan ook as 'n permanente woning beskou word. Wees versigtig hiervoor.
As jy byvoorbeeld jou huis in Nederland verkoop het aan jou seun wat in Nederland woon, kan jy amper seker wees dat die inspekteur jou as ’n belastinginwoner van Nederland sal beskou: jy het hier ’n permanente woning tot jou beskikking. Dit hoef nie op 'n (besigheid of persoonlike) reg te berus nie. Daarbenewens het jy ook 'n persoonlike verhouding met Nederland, naamlik in die persoon van jou seun.
Dit het gebeur met 'n egpaar wat na Spanje geëmigreer het met 'n seun wat in Nederland woon. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Die inspekteur het selfs aanvaar dat die egpaar ook toegang tot 'n permanente huis in Spanje sou hê. Die deurslaggewende faktor was egter hul persoonlike en ekonomiese verhouding met Nederland. Die Distrikshof van Den Haag, die Appèlhof van Den Haag en uiteindelik die Hooggeregshof het hom hierin ondersteun.
Vervolgens hoef die inspekteur nie aan te toon dat die bande met Nederland sterker is as dié met die land van verblyf nie. Sien ook: HR 21 Januarie 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Advertensie 2. Jy het 'n volhoubare huis tot jou beskikking in beide Thailand en Nederland. In Nederland woon jou (voormalige) lewensmaat en jou kinders in daardie huis (iemand moet die tuin versorg tydens jou afwesigheid). Die middelpunt van jou lewensbelange is in Nederland geleë. Vanuit 'n verdragperspektief is jy 'n belastinginwoner van Nederland. Weereens, die stempels in jou paspoort maak nie saak nie.
As jy saam met jou lewensmaat na Thailand geëmigreer het, maar een van jou kinders woon saam met sy of haar gesin in jou huis in Nederland, dan is daar dalk 'n permanente huis in Thailand en in elk geval ook in Nederland. Vervolgens is die persoonlike en ekonomiese betrekkinge met Nederland deurslaggewend en word u dus as 'n belastinginwoner van Nederland beskou.
Advertensie 3. Jy is ongetroud en het amptelik geen kinders in Nederland nie. Dieselfde gebeur in Thailand. Jy het nie toegang tot 'n permanente huis in Nederland of in Thailand nie. Eers dan sal jy geag word 'n inwoner te wees van die staat waar jy gewoonlik woon.
Eers dan en as jy nog nie by die hekkies advertensie 1 en advertensie 2 gestruikel het nie, kan jy deur middel van onder meer die stempels in jou paspoort demonstreer waar jy gewoonlik woon en van watter Staat jy belastinginwoner is.
Die rol van die inspekteur word in meer besonderhede verduidelik
Indien u in Nederland gederegistreer het terwyl die inspekteur van mening is dat u steeds 'n belastinginwoner van Nederland is, sal hy dit moet bewys, tensy die bewyslas, as die ywerigste party, op u rus. Die inspekteur moet dan feite en omstandighede vasstel en aanneemlik maak, waaruit dit volg dat die belastingwoning in Nederland geleë is.
Vir hierdie doel het hy 'n uitgebreide scenario tot sy beskikking met die nodige vloeidiagramme en hofuitsprake. In baie gevalle sal dit egter voldoende wees om net een bladsy van hierdie scenario in te vul.
As jy byvoorbeeld nie kon demonstreer dat jy 'n permanente huis in Thailand tot jou beskikking het nie (jy woon byvoorbeeld saam met jou/'n kêrel of meisie), terwyl dit in Nederland die geval is, sal die inspekteur binnekort wees met jou klaar: hy merk jou as 'n belastinginwoner van Nederland, met al die gevolge wat dit meebring. Daar is 'n risiko om jou huis in Nederland te hou, en tog gebeur dit onder die dekmantel van: “Jy weet nooit …………………”.
Die rol van die inspekteur het dalk geëindig as jy werklik betrokke is by belasting in Thailand as 'n onbeperkte belasbare persoon op grond van jou woonplek. In daardie geval word belastingverblyf in Thailand in beginsel aanvaar (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), tensy die inspekteur aantoon dat:
- die mening van die Thaise belastingowerhede is gebaseer op verkeerde of onvolledige data of
- die heffing kan nie redelikerwys op enige reël van die Thaise reg gebaseer word nie.
tot slot
Daar is heelwat kritiese opmerkings te maak oor sommige van die aangehaalde uitsprake van die Hooggeregshof. Die vraag is byvoorbeeld hoe die standpunt van die Hooggeregshof, wat nie aangetoon hoef te word dat die band met Nederland sterker is as met die land van verblyf nie, verband hou met die verdragsbepaling dat, indien u 'n permanente woning in beide State vir jou beskikbaar, sal jy geag word 'n inwoner te wees vir belastingdoeleindes van die Staat waarmee jou persoonlike en ekonomiese betrekkinge nouer is. Laasgenoemde vereis dat ek ten minste 'n gradeplegtigheid moet toepas. Maar hoe dit ook al sy, ons het tot dusver met hierdie regsopvatting te doen gehad.
Lammert de Haan, belastingspesialis (gespesialiseerde in internasionale belastingreg en maatskaplike versekering).
Slegs vir vrae oor jou persoonlike en dus vertroulike situasie en waar jy gewoond is om onder jou regte naam te skryf, kan jy my kontak via: [e-pos beskerm]. Vir die res, lewer slegs kommentaar op Thailandblog!
Lammert, dankie vir hierdie uitgebreide verduideliking van 'n pittige onderwerp!
Dit is nie vir leke nie, maar ek sien niks oor of jy getroud is met 'n Thai wat 'n huis besit (weliswaar met my geld) en jy is - of by haar intrek of het ek iets gemis.
Dan sal dit glad nie moeilik wees om te bewys waar jou land van verblyf is nie.
Sien Lammert se storie:
Getroud? Vir die burgerlike register of vir "Boeddha" = geen amptelike bewyse nie?
Met jou geld betaal? O, jy het 'n geskenk aan 'n Thai gemaak!
Het by haar > 180 nagte gewoon: hoe om te bewys ?
En jy het nog steeds 'n permanente woonplek in NL, waar 'n kind van jou woon teen 'n huur van € 1, verkieslik steeds werk in 'n maatskappy wat jy een keer gestig het, waarvan jy 50% + 1 aandeel het ...
Jy is fiskaal so Hollands soos 'n klompdansende kaaskop.
Volg die skedule wat Lammert aandui. Stap vir stap.
Elke persoon het unieke omstandighede en moet elke element self assesseer om te sien wat op hulle van toepassing is. Ek het al baie stories oor emigrasie gehoor.
“Ja, maar ek hou my huis. Jy weet nooit."
“Ek kan altyd teruggaan want my seun woon in my huis en daar is altyd kamers beskikbaar vir my”
“Ek het al die skepe agter my verbrand. Hulle sal my nie weer daar sien nie.”
En baie tussenvorme tussen hierdie opmerkings. Volg die bepalings van die verdrag en as jy twyfel, raadpleeg 'n deskundige belastingadviseur, verkieslik voor emigrasie. Om iets daarna reg te maak is altyd moeilik en 'n prosedure kan baie geld kos.
Ek het gevind dat die moeilike storie goed verwoord en nuttig is vir baie.
Alhoewel ek alles gedemonstreer het, het die belastingowerhede in Heerlen ook vereis dat ek 'n aanslag van die Thaise belastingowerhede moet afhaal en hulle het daarop aangehou. Ons beleid is altyd gesê, ek wou nie aan hul versoek voldoen nie, want hulle maak dalk ook sekere gevolgtrekkings daaruit.
Ek het net opgegee omdat ek moeg was om argumente elke 3 of 4 jaar op 82, 85 of later te kry. Vir my maak dit min finansiële verskil aan wie ek moet betaal.
Hallo Christen,
Ek verstaan jou frustrasies met betrekking tot die vereistes wat die Belasting- en Doeane-administrasie/Kantoor in die buiteland sedert einde November 2016 gestel het om vrystelling van betaalstaatbelastingweerhouding te verkry. Met hierdie eise oorskry die Diens nie net sy eie boek nie, maar selfs 'n hele biblioteek en pleeg dus 'n onwettige regeringsdaad.
'n Paar jaar gelede het ek reeds 'n draaiboek saamgestel om aansoek te doen vir 'n vrystelling vir lesers van Thailandblog. Ek kry nog gereeld vrae hieroor en die draaiboek word steeds aangevra.
Ek kan my egter voorstel dat jy nie tot hierdie stryd wil toetree nie, maar wat jy dan skryf, naamlik: “Dit maak vir my min finansiële verskil aan wie ek moet betaal”, kan jou duur te staan kom.
Die Verdrag vir die vermyding van dubbele belasting wat tussen Nederland en Thailand gesluit is, spesifiseer watter land op wat mag hef en watter land moet daarna 'n vrystelling of 'n vermindering in belasting toestaan. Slegs Thailand word toegelaat om op 'n private pensioen te hef!
As jy bo en behalwe 'n AOW-voordeel ook 'n private pensioen geniet (en ek vermoed dit, gegewe jou pogings in die verlede om vrystelling te kry), dan maak dit saak vir die Inkomstekantoor waaronder jy val in watter land jy belas. op hierdie pensioen. Boonop gee die Thaise belastingbeampte nie om oor die feit dat jy reeds belasting op hierdie pensioen in Nederland betaal het nie. As dit ontdek word, kan jy reken op stewige aanvalle met boetes.
As ek jy was, sou ek 'n terugbetaling van die loonbelasting / loonbelasting wat nie in Nederland verskuldig is nie, versoek deur 'n belastingopgawe in te dien. Dit is moontlik tot 31 Desember vanaf die 2016-belastingjaar. Dit is onafhanklik daarvan of jy belasting in Thailand op hierdie inkomste betaal of nie.
Daarbenewens raai ek u aan om in die toekoms 'n verklaring in Thailand in te dien. Alhoewel die belastinglas vir inkomstebelasting wanneer jy in Nederland woon, laer is as vir die Persoonlike Inkomstebelasting (PIT) wanneer jy in Thailand woon, is hierdie strooibiljet nie op jou van toepassing nie weens die gebrek aan belastingkrediete. Die PIT wat u in Thailand moet betaal, sal dus aansienlik laer wees as die Nederlandse loonbelasting/inkomstebelasting.
As jy enige vrae hieroor het, kontak my gerus by: [e-pos beskerm].
Met vriendelike groet,
Lammert de Haan.