Die nuwe verdrag met Thailand om dubbele belasting te vermy, wat op 1 Januarie 2024 in werking tree, insluitend 'n bronstaatbelasting op pensioene en annuïteite, het reeds 'n negatiewe inkomste-effek vir byna almal, maar baie Nederlanders wat in Thailand woon, kan steeds kom 'n paar kerwe op.
In hierdie artikel sal ek verduidelik wat jy nog kan verwag ná die inwerkingtreding van die nuwe Verdrag, as jy te doen het met 'n pensioen wat jy self met jou gewese vennoot of 'n onderhoudsverpligting moet vereffen.
En ek sal ook die gevolge van die Kersuitspraak van die Hooggeregshof van 24 Desember 2021 met betrekking tot 'n tweede huis in Nederland bespreek, want dit sal ook 'n finansiële verlies veroorsaak, vanaf 2023.
Pensioengelykmaking en gade-onderhoud
Ons kan twee regimes vir die skikking van pensioen na 'n egskeiding onderskei, naamlik:
a. geskei is na 26 November 1981 maar voor 1 Mei 1995 en onder die pensioen-vonnis val (Boon Van Loon-vonnis) en
b. geskei na 30 April 1995 en gedek deur die Wet op Pensioenregtegelykmaking (VPS-wet).
Advertensie a. Die geskeide gades kom self ooreen oor die verdeling van die pensioen, met inagneming van die pensioen-uitspraak, natuurlik. Die pensioenverskaffer bly uit die prentjie en betaal die (hoof)begunstigde die volle pensioen, waarna hy of sy moet voortgaan om die voormalige gade te betaal.
Uit 'n belastingoogpunt is dit nie 'n probleem wanneer jy 'n privaat pensioen geniet tot en met 2023 wanneer jy in Thailand woon nie, want wat jy nie op balans het as gevolg van die voortgesette betaling nie, kan jy nie as inkomste inbring nie in Thailand in die jaar dat jy dit geniet en jy betaal ook nie Persoonlike Inkomstebelasting nie. Vir die ontvangende belastingbetaler, wat dikwels in Nederland woon, is dit dan 'n belasbare inkomste.
As gevolg van die nuwe verdrag wat met Thailand gesluit is, betaal die belastingbetaler wat voortgaan om te betaal en in Thailand woon 'gewone' loonbelasting of inkomstebelasting op sy of haar bruto pensioen vanaf 2024, dus insluitend hierdie voortgesette betaling (is negatief inkomste), sonder jou as 'n nie-kwalifiserende nie-inwoner belastingbetaler en wat die geval is wanneer jy in Thailand woon, is jy geregtig op 'n aftrekking vir persoonlike verpligtinge, terwyl die ontvangende belastingbetaler hierop, as positiewe inkomste, ook belasting en premies verskuldig is . Dit beteken om dieselfde hoeveelheid inkomste twee keer te belas, beide die negatiewe en die positiewe inkomste: dit is net moontlik in Nederland!
Hierdie situasie was reeds van toepassing op diegene met 'n staatspensioen om in Nederland belas te word, maar sal nou ook geld vir Nederlandse burgers wat in Thailand woon met 'n maatskappypensioen.
Advertensie b. In feitlik alle gevalle versoek beide partye die pensioenverskaffer om die uitkering wat ooreengekom is met inagneming van die VPS-wet te vereffen: elkeen ontvang sy of haar deel, geen voortgesette betaling word vereis nie en geen dubbele belasting vind plaas nie.
Wat gebeur met betrekking tot pensioen wat self vereffen moet word, geld ook ten opsigte van gade-onderhoud. Jou bruto pensioen word ook hier belas, sonder dat jy geregtig is op ’n aftrekking vir persoonlike verpligtinge, soos gade-onderhoud. En ook hier word die gade-onderhoud van jou gewese lewensmaat wat in Nederland woon eenvoudig belas asof niks fout is nie!
(JPstock / Shutterstock.com)
Die Kersuitspraak van die Hooggeregshof van 2021 en die tweede huis in Nederland
Op 24 Desember 2021 het die Hooggeregshof 'n verdoemende uitspraak gelewer oor die kapitaalwinsbelasting van boks 3 as 'n skending van die Europese Konvensie oor Menseregte (EVRM).
Die heffing op inkomste uit spaar en beleggings is al jare lank die onderwerp van omstredenheid. Vir 2017 het die belastingowerhede 'n veronderstelde opbrengs op jou bates van 4% gebruik. Vanaf 2017 is 'n fiktiewe verdeling in spaar en beleggings en met fiktiewe opbrengste vir hierdie twee groepe aanvaar. Daar is aanvaar dat die kapitaal bo € 50.000 XNUMX belê sou word en dan teen 'n hoër opbrengs as wat op spaargeld van toepassing is.
Dié basis, wat in 2017 in werking getree het, is deur die Hooggeregshof tot op die grond afgebrand. Belastingbetalers wat nie (riskantig) belê nie, word relatief swaar belas. Die uitspraak van die Hooggeregshof het 'n verlies van miljard dollar vir die regering gedreig. Dit het die regering genoop om met 'n heeltemal nuwe berekeningsmetode vorendag te kom in verband met hierdie opbrengsheffing en wat reg laat geskied aan die uitspraak van die Hooggeregshof.
Die oplossing is gevind om die werklike hoeveelheid spaargeld teen 'n reële vaste rentekoers te belas en die ander bates, soos 'n tweede huis, teen 'n vaste rentekoers, wat aansienlik hoër is, te belas. Spaargeld word nie belas wanneer jy in Thailand woon nie, maar jou tweede huis in Nederland word belas en, vanaf 2023, aansienlik meer as wat die geval is vir 2022.
Gestel: in 2022 het jy 'n tweede huis in Nederland met 'n WOZ-waarde van € 350.000 125.000. Dit het steeds 'n verband van € 50.000. Die belastingvrye toelaag is € 175.000. In daardie geval is die basis vir spaar en beleggings € XNUMX XNUMX.
Gebaseer op die bedrae en persentasies van toepassing vir 2022, sal jy € 2.038 3 in boks 170 belasting (€ 4.060 per maand) skuld. As gevolg van die uitspraak van die Hooggeregshof en die gevolglike nuwe stelsel, sal dit na € 338 (€ 2023 per maand) gaan. Dit is dus amper ’n verdubbeling en sal reeds vanaf XNUMX in werking tree.
Hou dit ook in gedagte as jy 'n tweede huis in Nederland het.
Finansiële gevolge van beide maatreëls
Om 'n tweede huis in Nederland te hê, tesame met die gevolge van die verdragwysiging en die gevolge daarvan om voort te gaan om self die vereffening van jou pensioen of lewensmaat te betaal, kan jou honderde euro's per maand kos!
Dit weeg des te swaarder as jy van jou spaargeld in Thailand leef en dus nie Persoonlike Inkomstebelasting skuld nie. Daar is immers geen belastingvoordeel teen die nadele in Thailand te verkry nie en jy is doodongelukkig.
'n Bekende Nederlandse filosoof, wat eens iets met 'voetbal' te doen gehad het, het eenkeer die wyse woorde gespreek: "Elke nadeel het sy voordeel" (nee, hy was nie 'n Nederlandse geleerde nie). Dit geld ook hier, want ten spyte van die belastingnadele woon jy tog lekker in die 'Land of the Eternal Smile' met sy pêrelwit strande. En dit kan dalk iets kos! Maar?
Lammert de Haan, belastingspesialis (gespesialiseerde in internasionale belastingreg en maatskaplike versekering).
Beste Lambert,
Dankie en kompliment vir jou duidelike verduideliking. Jy kan dit ook nie lekkerder maak nie, maar jy is darem eerlik en jy kan dit nie altyd van die NL belastingowerhede sê nie...
Boks 3???
My lewensituasie is soortgelyk, want ek woon al 17 jaar in Brasilië. Soortgelyk omdat Brasilië, soos Thailand, buite die EU is. Vanaf 2016 is die belastingwet gewysig, sonder oorgangsmaatreël. Van daardie jaar af word my AOW en twee ander pensioene uitsluitlik belas. My vrou word nie meer toegelaat om 'n belastingopgawe saam met my in te dien en 'n belastingopgawe as 'n 'gekwalifiseerde Nederlandse belasbare persoon' (dit is met blokkies 2 en 3 en aftrekkings ingesluit) in te dien juis omdat ek buite die EU woon nie. Die NL-wetgewer voel nie verplig om enige voordeel vir hierdie groep belastingbetalers te laat bestaan nie. Tevergeefs het ek na die Hooggeregshof geappelleer vir die gebrek aan 'n oorgangsmaatreël. Ek is dus verbaas om te sien dat die Nederlandse belastingbetaler wat in Thailand woon, vir boks drie aangeslaan word, al is dit 'n huis in Nederland. Hoogstens kan inkomste uit daardie huis belas word, maar nie as 'Box 3' nie. In daardie geval is dit ook so dat ’n bestaande verband nie afgetrek kan word nie, want dit is ’n huis buite die land van verblyf. Brasilië het ook 'n dubbelbelastingverdrag, maar het nie 'n persoonlike inkomstebelasting nie.
Hallo Ben,
Die dubbelbelastingverdrag wat tussen Nederland en Brasilië gesluit is, is op 20 November 1991 gesluit en het op 1 Januarie 1992 in werking getree.
Nie in 2016 begin nie, maar reeds in 2015 begin, is die onderverdeling in kwalifiserende en nie-kwalifiserende belastingbetalers by die Inkomstebelastingwet 2001 ingesluit. Dit was 'n inset van Geert Wilders van die PVV in die kabinet van verdraagsaamheid Rutte I en is daarna deur die VVD oorgeneem.
Tot en met 2014 kon jy kies vir inwonende belastingbetalerstatus (met 'n reg op belastingkrediete en aftrekkings) of as 'n nie-inwonende belastingbetaler (sonder hierdie regte). Weens die vorderingsreservering was die keerpunt rondom 'n inkomste wat belas moes word van ongeveer € 33.000 XNUMX.
Die nuwe Verdrag wat met Thailand gesluit is, toon baie ooreenkomste met die Verdrag wat tussen Nederland en Brasilië gesluit is.
Vir beide lande geld 'n bronstaatbelasting vir sosiale sekerheidsvoordele en private en openbare pensioene.
Vir annuïteitsbetalings bevat die Verdrag wat met Brasilië gesluit is egter 'n staatsbelasting, terwyl die nuwe Verdrag wat met Thailand gesluit is, 'n bronstaatbelasting bevat.
Die situasie met betrekking tot 'n tweede huis in Nederland is heeltemal anders as wat jy noem:
1. 'n tweede huis is nie 'n huis vir selfbewoning nie en sal dus nooit onder boks 1 val nie en
2. In beide die Verdrag wat met Brasilië gesluit is en die Verdrag met Thailand, word die situs-beginsel aanvaar met betrekking tot 'n tweede huis wat in Nederland geleë is, wat 'n bronstaatbelasting behels en in blokkie 3 val, maar na aftrekking van enige verband.
As jy probleme met jou Nederlandse inkomstebelastingopgawe ondervind, kan jy my altyd kontak. Ek het verskeie kliënte in Brasilië.
Indien die belastingvoordele wel op 1-1-24 verval en ook met inagneming dat die huis in Nederland as 'n vakansiehuis beskou word, is dit dalk wyser om weer in Nederland te registreer en dus nie meer vakansie te hou nie, bv. (duur en met moontlike uitsluitings) om internasionale gesondheidsversekering te moet uitneem?
Met inagneming van die verpligte gesondheidsversekering, hoe lank kan jy buite Nederland (of Europa) bly en steeds van hierdie Nederlandse versekering gebruik maak?
Is dit dalk wys om in hierdie geval addisionele gesondheidsversekering vir Thailand uit te neem?
Reageer asseblief.
Dank
WM
Vir België is dit 'n maksimum van 6 maande, en ek het gedink vir Nederland 'n maksimum van 8 maande. Jy kan my regstel as ek verkeerd is.
Slae. In NL is jy verpligtend teen mediese uitgawes verseker, dus betaal jy premies en die ZVW-bydrae word van die voordele afgetrek. Laasgenoemde gebeur outomaties. As jy minder as 4 maande in NL is, moet jy by die munisipale BRP deregistreer en die verpligte gesondheidsversekering sal ook outomaties verval. Baie gesondheidsversekeringspolisse het wêreldwye dekking as jy buite die EU gaan, en bied dus nie spesifieke aanvullende versekering wat op 'n bepaalde land gemik is nie. (Almal behoort nou al te weet!) Vir BE weet LungAddie hoe dinge gaan.
Dankie, so maksimum meer as 7 maande Thailand en meer as 4 maande minimum Nederland. Duidelik.
Liewe Herman,
vir België is dit heeltemal anders. Ek het dit breedvoerig beskryf, hier op TB, wat onder lêers gevind kan word, hier aan die linkerkant: 'UITTEKEN VIR BELGIANS.'
Daar is heelwat misverstande daaroor. Ek gaan dit nie weer hier beskryf nie: lees die lêer oor deregistrasie vir Belge onder 'Gesondheidsversekeringsfondse' en dit sal dinge vir jou opklaar.
Daardie 6 maande, waarvan u praat, is slegs die 'Statutêre RAPPORTERINGVERPLIGTING', wat u aan u munisipaliteit moet maak, 'indien u langer as hierdie 6 maande van u huisadres afwesig is. Indien langer as 1 jaar geld die 'Statutêre UITSKRIF VERPLIGTING' Alles het niks met die siekefonds te doen nie. Daar is heeltemal ander reëls.
Hallo Lammert,
Dankie vir die opdatering, dankie dat jy dit so duidelik uitwys. Ek lees dat die nuwe verdrag op 01-01-2024 in werking sal tree. In die mees onlangse verdragoorsig van die belastingowerhede van 1 Julie XNUMX.
(https://www.rijksoverheid.nl/documenten/circulaires/2022/07/11/verdragenoverzicht)
Ek lees dit nog nie. Het u 'n ander bron oor hierdie inwerkingtreding?
Die uwe, Mark
Hallo Mark,
Jy sal inderdaad nog nie die nuwe Verdrag vind in die Verdragsoorsig van 1 Julie 2022 nie. Dit is nog nie in die Tractatenblad gepubliseer nie, maar ek dink steeds ek ken die teks van die nuwe Verdrag. Dit is gebaseer op die Memorandum oor belastingverdragbeleid 2020 en sal nie beduidend van onlangs gesluite verdrae afwyk nie.
In 2020, op versoek van Thailand, het onderhandelinge begin om 'n nuwe verdrag te bereik. Thailand het hierdie versoek gerig in die lig van die nuwe bepalings wat in die OESO-modelverdrag ingesluit is rakende onbehoorlike gebruik of misbruik van 'n verdrag en die vermyding of ontduiking van belasting. Nederland het sy lank gekoesterde wens van 'n bronstaatsheffing voorgehou. Dit in ooreenstemming met die 2020 Fiskale Verdrag-beleidsmemorandum.
’n Bronstaatheffing ook ten opsigte van private pensioene en annuïteite wyk af van die OESO-modelverdrag, dus was Nederland die versoekende party in die onderhandelinge.
Die nuwe Verdrag wat so geskep is, is op 2 September 2022 deur die Raad van Ministers aanvaar en sal beslis op 1 Januarie 2024 in werking tree, deels in die lig van die prosedures rondom ander onlangs gesluite verdrae.
Ek waag dit om te sê dat sonder 'n versoek van die Thaise regering geen nuwe verdrag met Thailand bereik sou gewees het nie. As gevolg van die reisbeperkings wat verband hou met korona, het die regering agter geraak met die daarstelling van gewysigde of nuwe verdrae.
Thailand is tevrede met die nuwe bepalings teen misbruik, teen-vermyding en teen-ontduiking en Nederland is tevrede dat dit die enigste land is wat toegelaat word om belasting te hef op alle inkomstebronne wat uit Nederland afkomstig is. Tel jou wins (of verlies) uit!
Lammert,
Weereens dankie vir jou kristalhelder verduideliking, afgewissel met 'n duidelike voorbeeld rakende 2de huis in NL!
Danksy jou weet ek nou dat ek nie die teruggehoue gesondheidsorgversekeringsbydrae (Aegon!) van die buitelandse belastingowerhede (Heerlen) moes terugeis nie, maar van die Utrecht-kantoor. Onlangs gedoen en ek verwag om > 1000 euro terug te ontvang!
Dankie!
Dit lyk vir my die opbrengskoers wat nou op 6% vir boks 3 gestel word, is veels te hoog. My AXA-belegging is verpand aan die verband. Die waarde hiervan het in 1 jaar afgeneem van 20429 euro tot 18020 euro. Dit word gelukkig nie in blokkie 3 belas nie, want hierdie belegging is aan die verband verpand. Maar dit lyk vir my of daar min mense is wat werklik 'n opbrengs van 6% op hul belegging kry. Ek hoop dat daar opgetree sal word om die uiters onbillike belastingmaatreëls te verander. Lammert het al die kennis hiervoor, maar is gereed vir rus op sy ouderdom 🙂 Ek hoop dat kenners sal opstaan om die nuwe maatreëls met politici te bespreek. Ek lees ook in die media dat daar baie nadelige gevolge vir die eiendomsmark gaan wees.
Interessante artikel Lambert. Ek is Belgies en is dus nie op my van toepassing nie. Ek het nog 'n vraag oor belasting in Thailand. Hoe kan ek met jou in aanraking kom? Groete, Luke
Jy kan my per e-pos kontak, Luc.
Dit is: [e-pos beskerm]. Vyf lesers van Thailandblog het jou reeds voorafgegaan. Ek sal hulle gedurende die dag antwoord.
Ek val onder advertensie om self pensioen aan my eks in Nederland te reël en te betaal.
het beslis geen invloed as jy jou pensioen in 'n Nederlandse rekening inbetaal, die onderhoud daar betaal en dan die res na Thailand oorplaas nie. (net 'n idee)
daar is geen manier om dit te verhaal nie, want die betaling van alle belasting in Nederland is 'n nadeel, maar het nie die voordele nie
Ek is geensins 'n belastingkenner nie, eerder 'n leek, maar dit is weer tipiese Nederlandse wetgewing om soveel as moontlik belastinggeld in te vorder
Hallo Eric,
Jy is presies een van die slagoffers waaroor my artikel handel. Jy is ’n “doen-dit-self”: glo geskei onder die Boon Van Loon-uitspraak, wat beteken jy moet self skik.
Volgende jaar sal jou bruto private pensioen as positiewe inkomste in Nederland belas word, maar jy kan nie die voortgesette betaling aan jou voormalige vennoot as negatiewe inkomste as ’n persoonlike verpligting van jou belasbare bruto pensioen aftrek nie.
As jou voormalige vennoot in Nederland woon, sal hy/sy dan inkomstebelasting en nasionale versekeringsbydraes verskuldig wees.
Ek noem dit om dieselfde inkomste twee keer te belas: beide jou negatiewe en die positiewe inkomste van jou eks!
Lees maar donker wolke vir mense wat in Thailand woon.
4 Junie 2023 'n brief ontvang.
ONS GAAN VOORT MET DIE VRYSTELLING VAN LOONBELASTING
TOT 2026
Is dit moontlik om beloftes wat gemaak is ongedaan te maak?
Ek dink nie dit is nuttig om nou pos van die toekoms te ontvang nie. Mag ons weet wie daardie brief gedateer 4 Junie 2023 gestuur het?
Totsiens Jan.
Die vrystellingsbesluit van vermoedelik 4 Junie 2022 sal beslis 'n vrywaring bevat in die sin dat dit as gevolg van nuwe wette en regulasies kan verval. En dit is dus die geval as gevolg van die nuwe Verdrag met Thailand wat daarna ingestel is, naamlik op 2 September 2022.
Ek het 'n vraag..
Geld dit ook vir Nederlanders wat met 'n WAO-voordeel in Thailand woon?
BVD,
John..
Hallo John,
’n WAO-voordeel word reeds in Nederland belas.
Jy sal nog nie met pensioen te doen kry om self vereffen te word nie, maar as jy gade-onderhoud verskuldig is, is dit nie aftrekbaar van jou belasbare inkomste nie.
En as jy ’n tweede huis in Nederland besit, sal die verhoogde opbrengsheffing van boks 2023 ook vanaf 3 op jou geld.
dankie Lambert.
Hallo Lammert,
Jy merk op dat ons 'die haas' is as ons van ons spaargeld leef en dus nie PIT hoef/kan betaal nie.Daar sal mense wees wat nie hul hele inkomste nodig het wat hulle in hul bank in Nederland laat nie, maar slegs dra oor wat hulle nodig het, ongeag die bron van inkomste (pensioen, voordeel,)
Watter implikasies het dit vir jou aanval in Thailand?
Totsiens Nick.
Ná die inwerkingtreding van die nuwe Verdrag, wat ’n bronstaatheffing vir alle inkomstebronne wat uit Nederland afkomstig is, insluit, sal Thailand geen heffingsregte meer hê nie.
Maar as jy reeds min of geen Persoonlike Inkomstebelasting (PIT) skuld omdat jy in Thailand woon vir 'n belangrike deel van jou spaargeld, is die belastingvoordeel wat verkry kan word weens die verval PIT ook maar klein, terwyl jy in Nederland dit doen. betaal die volle pond "mag" betaal!
Hallo Lammert,
Sal spaargeld wat in die bank in Nederland gehou word ook in Nederland met hierdie nuwe skema belas word? Sal dit nuttig wees om te weet dat voordat ek van 'n ander land na Thailand gaan, of moet spaargeld wat jy in Thailand het ook verklaar word?
Nou moet ek belasting betaal op die rente, so dit is nie die moeite werd met die rente van die afgelope jare nie. Maar die hoeveelheid spaargeld (kapitaal?) word nie belas nie, nie in Nederland nie en nie waar ek nou woon nie. (Ned Antille). Ek was lank weg van Nederland, so ek weet omtrent niks van wat daar aangaan nie.
Verder betaal ek reeds belasting in Nederland op my ABP (staats) pensioen en my AOW, so min het in daardie opsig verander, verstaan ek.
BVD
Rens
Hallo Rens,
As jy in Thailand woon, sal jou Nederlandse spaargeld nie in Nederland belas word nie. In blokkie 3 – spaar en beleggings word slegs vaste eiendom wat in Nederland geleë is, belas.
In beginsel mag Thailand die rente as gevolg van jou Nederlandse spaargeld belas, maar doen dit nie omdat Thailand 'n terughoubelasting het weens rente-inkomste. As jy dan die rente wat in Thailand ontvang is inbring om daarop te lewe (dus is jy 'n regte 'rentier'), dan word dit in Thailand belas en vorm dan deel van die Persoonlike Inkomstebelasting (PIT).
Maar voordat jy PIT betaal, moet dit verminder word, gegewe die baie vrystellings
en die belastingvrye bedrag vir die PIT is egter 'n vorstelike (kom ons sê "koninklike") bedrag rente en 'n vorstelike (kom ons sê "Imperial") bedrag spaargeld, gegewe die lae rentekoers.
Baie dankie Lammert de Haan vir die duidelike inligting.
Rens
HI Lammert, As jy vir 7 maande in Thailand woon en vir vyf maande in Nederland, kan jy die gesondheidsversekering in Nederland los, maar vir belastingdoeleindes is jy dan 'n buitelandse belastingbetaler, sodat jou boks 3 vrygestel is van belasting op bates. Is dit reg?
Dis nie reg nie, Evert.
As jy vir 7 maande in Thailand woon en vir 5 maande in Nederland, hoef jy nie te deregistreer nie, jy behou jou Nederlandse gesondheidsversekering, maar jy is steeds 'n inwonende belastingbetaler.
As jy vir meer as 8 maande buite Nederland woon of bly gedurende 'n tydperk van 12 maande, is jy verplig om te deregistreer, jy verloor jou Nederlandse gesondheidsversekering en jy is 'n nie-inwonende belastingbetaler.